委托代銷受托方怎么做增值稅處理，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

委托代銷受托方怎么做增值稅處理？

答：1、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第五款規(guī)定：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

從以上規(guī)定可以看出，委托代銷貨物確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的時(shí)間不一定就是收到代銷清單日，它的確認(rèn)時(shí)間有三個(gè)：(1)收到清單日；(2)收到款項(xiàng)日；(3)貨物發(fā)出1 80日。滿足以上條件中的任何一個(gè)都可以確認(rèn)納稅義務(wù)。

2、所得稅納稅義務(wù)的確認(rèn)。

委托代銷業(yè)務(wù)確認(rèn)了增值稅納稅義務(wù)并不代表也確認(rèn)了所得稅納稅義務(wù)，確認(rèn)所得稅納稅義務(wù)應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]8 75號)執(zhí)行。

除《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

相比增值稅的規(guī)定，確認(rèn)所得稅納稅義務(wù)因考慮與會(huì)計(jì)制度相銜接，所以規(guī)定的條件較多，在委托代銷業(yè)務(wù)中強(qiáng)調(diào)了代銷清單的作用。

3、委托代銷業(yè)務(wù)的費(fèi)用稅前扣除問題。

有的企業(yè)因?qū)@種費(fèi)用區(qū)別不清楚，混淆了增值稅與營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，造成稅前扣除困難。《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)艦定：

(1)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于銷售返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

(2)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返利收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。

委托代銷受托方怎么做增值稅處理？根據(jù)以上規(guī)定，在第一種情況下，受托方收取的費(fèi)用與商品的銷售量、銷售額無一定聯(lián)系，受托方應(yīng)開具營業(yè)稅發(fā)票(納稅人如果沒有該種發(fā)票，可由地稅機(jī)關(guān)代開)給委托方，委托方憑此票據(jù)在稅前扣除手續(xù)費(fèi)。在第二種情況下，受托方收取的費(fèi)用與商品的銷售量、銷售額有一定聯(lián)系，受托方應(yīng)開具增值稅紅字發(fā)票給委托方，委托方憑此票據(jù)在稅前扣除相關(guān)的成本費(fèi)用。