小規(guī)模納稅人收到專票如何處理？

發(fā)表于：2019-01-22 15:24:12
分類：會計實務(wù)

　　小規(guī)模納稅人收到專票如何處理？小規(guī)模納稅人收到增值稅專用發(fā)票時，因進(jìn)項稅不能抵扣，所以抵扣聯(lián)沒有實際作用，你把抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)全部粘在憑證上就可以了。（如果你是一般納稅人，則抵扣聯(lián)是用來抵拓進(jìn)項稅的）
　　會計分錄就是：
　　借：原材料（價稅合計，說明增值稅進(jìn)了原材料成本）
　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等）
　　如果是一般納稅人，會計分錄就是：
　　借：原材料（價）
　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等）

　　小規(guī)模納稅人能收增值稅專用發(fā)票嗎？
　　小規(guī)模納稅人可以收增值稅專用發(fā)票，但從稅鏈看，如果開給小規(guī)模納稅人，又沒法抵扣，稅鏈就斷了，而且小規(guī)模納稅人和實行簡易征收的一般納稅人收到專票，要全部計入成本，不可以抵扣的。
　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
　　1、向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；
　　2、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；
　　3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。此外，根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
　　4、上述文件只是規(guī)定小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，并沒有明確規(guī)定一般納稅人不得向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。因此，如果增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物不屬于上述規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票情形的，在購買方索取的情況下，可以向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人到稅局代開增值稅專用發(fā)票，需要提供些什么資料？
　　小規(guī)模納稅人開發(fā)票應(yīng)提供如下資料：1. 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼）；2. 經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件；3.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（一式三份）。
　　辦理程序為
　　1、填寫代開發(fā)票的審批表，（需要對方的信息，比如公司名稱，稅號，地址，電話，開戶銀行及賬號，及稅款的計算）
　　2、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件
　　3、稅務(wù)登記副本原件及復(fù)印件（如果對方為外地單位，還需提供對方的稅務(wù)登記證復(fù)印件）
　　4、雙方購銷合同或協(xié)議書原件及復(fù)印件
　　5、稅票原件及復(fù)印件（因為代開發(fā)票需要先預(yù)繳稅款）
　　6、發(fā)票專用章（如果是從銀行劃稅，還需要財務(wù)專用章和名章），如果是現(xiàn)金交稅，帶現(xiàn)金然后繳納稅款，如果你的貨款是1000，也就是1000除以1+3％，然后乘以3％就是你應(yīng)繳納的增值稅稅額，然后稅務(wù)局會按你填寫的審批表上的金額（也就是合計數(shù)為1000，分別標(biāo)明不含稅價格和稅額）開具繳款書，你據(jù)些去銀行交納完增值稅后帶著稅票再回到稅務(wù)局就可以開出來增值稅發(fā)票了。

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