小規(guī)模納稅人怎么做賬？

發(fā)表于：2019-01-22 15:24:34
分類：會計實務(wù)

　　小規(guī)模納稅人怎么做賬？小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
　　因為小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題，所以購進貨物時增值稅一般都記入購進貨物的成本，主要增值稅的處理在銷售貨物時的處理。
　　按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則講解中關(guān)于增值稅的核算，小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目即可，不需要在應(yīng)交增值稅下面再設(shè)置（進項稅額、銷項稅額等）明細科目。這樣核算起來是相當(dāng)簡單了，但是現(xiàn)在的國家政策是小微企業(yè)月收入3萬以下或是季度收入9萬以下免征增值稅。如果僅僅是賬務(wù)方面和小企業(yè)會計準(zhǔn)則講解中一樣處理即可。
　　現(xiàn)在的問題是老板有時會問你咱們單位這段時間享受的免稅稅額是多少或是代開發(fā)票交納的科額是多少，要是按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則中那樣處理，你就不得不去翻看憑證，然后再加加減減，可能這時老板就會認為你辦事效率低下了?，F(xiàn)在針對這種情況，我給出一種解決方案：
　　設(shè)置如下科目
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅金）
　　應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人賬務(wù)處理有什么區(qū)別？
　　(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同
　　1、一般納稅人處理為
　　借庫存商品等
　　借應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
　　貸銀行存款等
　　2、小規(guī)模納稅人為
　　借庫存商品等
　　貸銀行存款等
　　小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。
　　(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。
　　1、一般納稅人：
　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
　　2、小規(guī)模納稅人：
　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

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