怎么區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？

發(fā)表于：2019-01-24 13:24:30
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　怎么區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？一般納稅人和小規(guī)模納稅人由這四個(gè)部分來(lái)判斷。

　　1.它們使用的發(fā)票不同。

　　一般納稅人不但可以收普通發(fā)票，更可以收增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人就一般只能使用普通發(fā)票，不過(guò)小規(guī)模納稅人在購(gòu)買貨物的時(shí)候也可以收增值稅發(fā)票，只是它們?cè)谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的處理不同，一般納稅人是按價(jià)格款項(xiàng)的部分入成本，稅款部分入：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶”，而小規(guī)模納稅人是按全額進(jìn)入成本的。

　　2.它們的稅率不同。

　　一般納稅人一般有三個(gè)稅率：6%、11%、17%，并且還可以抵扣增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人稅率是3%，并且小規(guī)模納稅人不達(dá)到金額要求可以免稅。

　　3.它們繳稅金額的計(jì)算方法不同。

　　一般納稅人是按“抵扣制”的方法來(lái)計(jì)算稅金的，也就是說(shuō)，按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額來(lái)交稅。而小規(guī)模納稅人則是按照銷售收入/（1+使用稅率）得到的金額再乘于3%的稅率來(lái)交稅的。

　　4.它們的認(rèn)定條件不同。

　　如果從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，年銷售額達(dá)到50萬(wàn)的可就必須要認(rèn)定申請(qǐng)為一般納稅人，50萬(wàn)以下仍舊可以是小規(guī)模。

　　如果主要從事貨物批發(fā)零售的，年銷售額80萬(wàn)以上必須要認(rèn)定申請(qǐng)為一般納稅人，沒(méi)達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的則為小規(guī)模納稅人。

　　認(rèn)定條件：1.主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷售額在50萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，50萬(wàn)以下的為小規(guī)模；

　　2主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額80萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,80萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在80萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之為一般納稅人。營(yíng)改增類年銷售額500萬(wàn)，未到500萬(wàn)的為小規(guī)模。

　　新開辦的企業(yè)如何判斷它是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。具體來(lái)說(shuō)，符合以下條件之一的，就屬于小規(guī)模納稅人：

　　（1）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)50萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)，是指從事貨物生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以工業(yè)生產(chǎn)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。

　　（2）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)80萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)，是指從事貨物批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以貨物批發(fā)、零售為主，兼營(yíng)工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。

　　除此以外，還有三種納稅人也視同小規(guī)模納稅人，即：年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　增值稅一般納稅人是中國(guó)大陸稅種——增值稅劃定的開征對(duì)象之一。根據(jù)1994年3月15日中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（1994）第059號(hào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》的規(guī)定，界定的范圍如下：

　　（1）凡年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人；

　　（2）非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以認(rèn)定為一般納稅人；

　　（3）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的（自1998年7月1日起，從事貨物批發(fā)或零售的納稅人除外），從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將其認(rèn)定為一般納稅人；

　　（4）新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

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