當月虧損所得稅賬務處理，在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容，一起來看看吧。

當月虧損所得稅賬務處理

所得稅準則的規(guī)定對企業(yè)損益的影響

1。平滑企業(yè)不同年度的損益

所得稅準則施行前對企業(yè)發(fā)生的可彌補虧損不進行特別處理，虧損額能從賬面上直觀體現(xiàn)出來，而所得稅準則的規(guī)定則能夠平滑企業(yè)不同年度的虧損和盈利，下面舉例說明：某企業(yè)2006年虧損1000萬，2007年盈利1000萬(會計賬面利潤等于應納稅所得額)，符合稅法關于虧損彌補的規(guī)定，在所得稅稅率為25%的情況下，按照老制度進行核算，06年利潤表仍是虧損1000萬，07年盈利1000萬，采用資產(chǎn)負債表債務法核算時，第一年企業(yè)利潤表上的虧損是750萬，而第二年由于遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回，賬面上的盈利只有750萬。

2.特定情況下會導致企業(yè)損益的實質(zhì)性改變

所得稅準則的賬務處理對企業(yè)年度損益的平滑作用一般只能改變損益波動的幅度，不會發(fā)生實質(zhì)性的改變。在某種特定情況下，也可能導致?lián)p益發(fā)生反方向變化。由于會計處理與稅法規(guī)定的不一致，一般情況下，會計賬面利潤會小于按照稅法計算的應納稅所得額，相反的情況亦可發(fā)生。由于遞延所得稅資產(chǎn)的確認和所得稅費用的沖減，可能導致企業(yè)的會計賬面利潤由負轉(zhuǎn)正的情況發(fā)生。

案例分析：企業(yè)在2007年至2010年間每年應稅收益分別為：-1000、400、200、800，適用稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，該公司預計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補虧損。

①2007年、2008年和2009年無所得稅相關會計分錄。

②2010年

借：所得稅 100

貸：應交稅金-應交所得稅100

新準則要求采用資產(chǎn)負債表債務法當期確認，賬務處理 ：

①2007年

借：遞延所得稅資產(chǎn) 250

貸：所得稅費用 250

②2008年

借：所得稅費用100

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100

③2009年

借：所得稅費用 50

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50

④2010年

借：所得稅費用200

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100

應交稅費-應交所得稅100

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