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小規模免征增值稅屬于營業外收入二級科目是什么

一、營業外收入二級科目主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

二、《企業會計準則應用指南-會計科目和主要賬務處理》(財政部財會[2006]18 號)6301 營業外收入：

(一)本科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。(二)本科目可按營業外收入項目進行明細核算。

三、營業外收入也稱營業外利得，指與企業正常經營活動無直接關系的各項收入。

二級科目：應交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調整。

(一)應交增值稅：(9個)

借方：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅。

貸方：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅。

1、進項稅額：購入，接受應稅勞務時，用藍字登記借方；退回時，就紅字登記借方，只能出現在借方。

2、已交稅金；用于當月繳納本月增值稅

預交時分錄：借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款。

3、減免稅款：直接減免的增值稅時：

分錄：借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

貸：營業外收入。

4、出口抵減內銷產品應納稅額：核算按規定應免抵的稅額。兩種方式，一種按批準數，一種按申請數。

分錄：借：應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

5、轉出未交增值稅：月終轉出應繳未繳的增值稅。

分錄：借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費-未交增值稅。

6、銷項稅額：只能記貸方，銷售時用藍字，退回時用紅字。

7、出口退稅：出口貨物退回的增值稅用藍字，發生退貨時用紅字。

出口企業當期按規定應退稅額、應免抵稅額后，

借：其他應收款-應收出口退稅款-增值稅

應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品就納稅額)

貸：應交稅費-就交增值稅(出口退稅)

8、進項稅額轉出：

(1)貨物因管理不善非正常損失造成的不應從銷項稅額中抵扣的：

借：待處理財產損溢

在產品、產成品、原材料等

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(2)出口貨物不得抵免稅額的部分，免稅收入征退稅率之差計算得出。當月"不得抵扣稅額"累計發生額應與本月免稅申報的《生產企業出口貨物免稅明細申報表》中"不得抵扣稅額"合計數一致。

分錄：借：主營業務成本

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

留抵退稅的稅務處理

1。退稅范圍。

必須滿足2個條件，一是符合財稅〔2018〕70號文件規定的18個國民經濟行業大類的范圍，或是取得電力業務許可證（輸電類、供電類）的電網企業；二是只能是納稅信用等級為A級或B級的納稅人。

2.退稅憑證。

只包括已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和解繳稅款完稅憑證，這三種可退稅抵扣憑證。

3.退還金額。

遵循可退還的期末留抵稅額與2017年底期末留抵稅額孰小原則。

可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

退還比例＝規定期間已抵扣的可退稅抵扣憑證注明的增值稅額÷同期全部已抵扣進項稅額

假設A企業是符合退稅條件的納稅人，為2014年以前成立的企業，2015年~2017年3年全部可抵扣進項稅額為200萬元，其中3大類憑證匯總進項稅額為160萬元，則退稅比例為80%（160÷200）。

A企業于2018年8月申請退還增值稅留抵稅額，其2017年期末留抵稅額為70萬元，2018年7月期末留抵稅額為100萬元。則：

可退還的期末留抵稅額=100×80%=80（萬元）；

由于2017年期末留抵稅為70萬元，小于80萬元。

因此，A企業實際可退還增值稅留抵稅額的金額為70萬元。

4.抵免附加稅。

增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

假設納稅人2018年8月留抵退稅10萬元，9月實現銷售100萬元（稅率16%，不考慮進項稅額），則9月應繳納增值稅額16萬元，已經退還的留抵稅額從計算城建稅和教育費附加中扣除，則：

9月應繳納城建稅和教育費附加=（16-10）×（7%+5%）=0.72（萬元）。

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