研發樣品收入的財務處理，財務人員經常會遇到此類問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

研發樣品收入的財務處理

答：首先，在研發領用材料的進項稅扣除上，《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規定："下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。"《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第50號)第二十三條規定："條例第十條第(一)項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。"根據上述規定，對增值稅一般納稅人在產品或技術研發中領用原材料的進項稅額，不屬于上述規定不可抵扣的范圍，如果你公司是增值稅一般納稅人，取得了條例中規定可以抵扣進項稅的扣稅憑證，并在相關法規規定的時間內通過了認證，在認證通過的當月是可以抵扣的。

其次，在研發樣品的銷售收入的會計處理上，根據《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》(財企[2007]194號)第一條的規定，企業研發費用(即原"技術開發費")，指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用，包括：(一)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(二)企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。(三)用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。(四)用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。(五)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。(六)研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。(七)通過外包、合作研發等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。(八)與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。根據上述規定，企業研究過程中發生的研究開發費用，不需扣除研發過程中銷售研發樣品形成的收入。該樣品對應的成本，屬于上述規定范圍的，可直接作為研發支出。《企業會計準則第6號--無形資產》規定：企業的研發支出應區分為研究階段支出與開發階段支出。研究階段支出直接計入當期損益；開發階段支出滿足條件的應資本化，否則費用化處理。

企業銷售樣品的收入，屬于銷售商品取得的收入。賬務處理如下：

(1)領用材料等。

借：研發支出-費用化支出(或資本化支出)

貸：原材料等

(2銷售研發樣品。

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

需要注意的是，企業銷售的樣品，無需結轉成本。

(3)按具體情況，將研發支出資本化或費用化。

借：管理費用(或無形資產)

貸：研發支出-費用化支出(或資本化支出)

以上就是研發樣品收入的財務處理的全部內容，你學會了嗎？上文為你詳細解答了，看完后還有其他的疑問嗎？如果還有其他問題，歡迎前往數豆子的官網和會計老師在線交流。