賠償款收支的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

賠償款收支的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理？

答：一、涉及增值稅的賠償

1、銷售方收到的賠償款

對(duì)于經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的行為，許多人認(rèn)為，如果因購(gòu)買方違約而由購(gòu)買方支付給銷售方的賠償款必須繳納增值稅，其依據(jù)是根據(jù)增值稅暫行條例第六條的規(guī)定："銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。"

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條的規(guī)定："條例第六條所稱價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。"。但筆者認(rèn)為，此問(wèn)題不能一概而論，需分兩種情形。

一是如果銷售方將所銷售貨物的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或銷售方的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)已經(jīng)提供，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，如果再出現(xiàn)因購(gòu)買方違約而付給銷售方賠償款的情況，此賠償款就應(yīng)該按照上述規(guī)定繳納增值稅并作營(yíng)業(yè)外收入處理，而購(gòu)買方支付的賠償款則應(yīng)視情況增加購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)的成本或計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。另外，如果購(gòu)買方收到的是增值稅專用發(fā)票，還可以按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

二是如果銷售方所銷售貨物的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)未提供，納稅義務(wù)沒(méi)有形成，此時(shí)，銷售方向購(gòu)買方收取的賠償款就無(wú)需繳納增值稅，僅作營(yíng)業(yè)外收入，購(gòu)買方支付的賠償款作營(yíng)業(yè)外支出。

該批貨物未能用于生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，而且相關(guān)損失已經(jīng)從對(duì)方得到補(bǔ)償，所以，該批購(gòu)進(jìn)貨物不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，已經(jīng)抵扣的需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

2、購(gòu)買方收到的賠償款

對(duì)于經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的行為，如果因銷售方違約而由銷售方支付給購(gòu)買方的賠償款，由于購(gòu)買方不存在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)給銷售方的情形，即不存在增值稅的納稅義務(wù)。

此時(shí)，如果銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已經(jīng)完成，則購(gòu)買方收到的賠償款應(yīng)作為購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的抵減額(對(duì)于重新索取增值稅專用發(fā)票的需相應(yīng)調(diào)減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅)，而銷售方支付的賠償款應(yīng)按照折扣、折讓的規(guī)定進(jìn)行處理。如果應(yīng)稅事項(xiàng)沒(méi)有完成，則購(gòu)買方收到的賠償款應(yīng)作營(yíng)業(yè)外收入處理，銷售方支付的賠償款應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理。

工程承包形式有哪些？

答：1.1 總承包

建設(shè)工程總承包是指從事工程總承包的企業(yè)受業(yè)主（建設(shè)單位）委托，按照合同約定對(duì)工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行（竣工驗(yàn)收）等全過(guò)程或若干階段的承包。[1]工程總承包的具體方式、工作內(nèi)容和責(zé)任等，由業(yè)主與工程總承包企業(yè)在合同中約定。

工程總承包主要有如下方式：(1)設(shè)計(jì)采購(gòu)施工（EPC）/交鑰匙總承包。設(shè)計(jì)采購(gòu)施工總承包是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行服務(wù)等工作，并對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)。交鑰匙總承包是設(shè)計(jì)采購(gòu)施工總承包業(yè)務(wù)和責(zé)任的延伸，最終向業(yè)主提交一個(gè)滿足使用功能、具備使用條件的工程項(xiàng)目。(2)設(shè)計(jì)--施工總承包（D-B）。設(shè)計(jì)--施工總承包是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)和施工，并對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)。(3)設(shè)計(jì)--采購(gòu)總承包（E-P）。(4)采購(gòu)--施工總承包（P-C）

1.2 獨(dú)立承包

所謂獨(dú)立承包方式，是指發(fā)包人（業(yè)主）并不將建設(shè)工程的全部建設(shè)工作發(fā)包給某一承包人，而是分別與勘察人、設(shè)計(jì)人、施工人分別簽訂勘察、設(shè)計(jì)、施工合同，勘察人、設(shè)計(jì)人、施工人就自己負(fù)責(zé)的勘察、設(shè)計(jì)、施工任務(wù)各自獨(dú)立對(duì)發(fā)包人負(fù)責(zé)。對(duì)于一些工程較大的項(xiàng)目，發(fā)包人可能分別與幾個(gè)勘察人、設(shè)計(jì)人、施工人分別簽訂若干份獨(dú)立的勘察合同、設(shè)計(jì)合同、施工合同，各承包人各自獨(dú)立完成承包工作。

1.3 聯(lián)合承包

《建筑法》第二十七條第一款規(guī)定：“大型建筑工程或者結(jié)構(gòu)復(fù)雜的建筑工程，可以由兩個(gè)以上的承包單位聯(lián)合共同承包。共同承包的各方對(duì)承包合同的履行承擔(dān)連帶責(zé)任。”第二款規(guī)定：“兩個(gè)以上不同資質(zhì)等級(jí)的單位實(shí)行聯(lián)合共同承包的，應(yīng)當(dāng)按照資質(zhì)等級(jí)低的單位的業(yè)務(wù)許可范圍承攬工程?！薄督ㄔO(shè)部關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建市[2003]30號(hào)）第四條第(一)項(xiàng)第二款規(guī)定：“工程勘察、設(shè)計(jì)、施工企業(yè)也可以組成聯(lián)合體，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行聯(lián)合總承包?！备鶕?jù)上述法律、規(guī)章的規(guī)定，承包人可以單獨(dú)承包工程，也可以與其他企業(yè)聯(lián)合共同承包（包括聯(lián)合總承包）。

1.4 “掛靠承包”

所謂“掛靠承包”，是指單位或個(gè)人以贏利為目的，以某一工程企業(yè)的名義承包工程的行為。[3] “掛靠承包”具有如下特點(diǎn)：(1)掛靠人沒(méi)有從事建設(shè)工程活動(dòng)的主體資格，或者雖有從事建設(shè)工程活動(dòng)的資格，但沒(méi)有具備與建設(shè)項(xiàng)目的要求相適應(yīng)的資質(zhì)等級(jí)。(2)被掛靠的企業(yè)具有與建設(shè)項(xiàng)目的要求相適應(yīng)的資質(zhì)等級(jí)，但缺乏承攬?jiān)摴こ添?xiàng)目的手段和能力。(3)掛靠人以被掛靠企業(yè)名義承攬工程后，自行履行工程承包合同，自行取得工程承包收益，自行承擔(dān)工程承包的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)，并向被掛靠企業(yè)交納一定數(shù)額的“管理費(fèi)”；被掛靠企業(yè)只是代為簽訂合同及辦理各項(xiàng)手續(xù)，不負(fù)責(zé)工程承包的技術(shù)、管理工作，也不承擔(dān)技術(shù)、質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但也有“掛靠承包”的被掛靠企業(yè)向掛靠人提供管理、技術(shù)服務(wù)，當(dāng)然其收取的“管理費(fèi)”的比例或數(shù)額也相應(yīng)較高。

“掛靠承包”的表現(xiàn)形式：

(1)掛靠人與被掛靠企業(yè)簽訂“經(jīng)營(yíng)協(xié)議”、“合作協(xié)議”或“掛靠協(xié)議”承包工程。掛靠人與被掛靠企業(yè)簽訂“聯(lián)營(yíng)協(xié)議”、“合作協(xié)議”或者“掛靠協(xié)議”，約定掛靠人以被掛靠企業(yè)名義對(duì)外承包工程，辦理投標(biāo)、簽訂合同、結(jié)算等手續(xù)，并向被掛靠企業(yè)繳納一定數(shù)額或比例的“利潤(rùn)”、“管理費(fèi)”或者“合作費(fèi)用”，掛靠人自行完成承包的工程項(xiàng)目，自負(fù)盈虧，自行承擔(dān)技術(shù)、質(zhì)量、安全、經(jīng)濟(jì)等法律責(zé)任。

(2)掛靠人與被掛靠企業(yè)以“企業(yè)內(nèi)部承包”形式掛靠并對(duì)外承包工程。掛靠人與被掛靠企業(yè)簽訂“企業(yè)內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)”協(xié)議，約定掛靠人作為被掛靠企業(yè)的職員或者班組對(duì)外承包工程，并實(shí)行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制，掛靠人繳納一定的“管理費(fèi)”或者“承包費(fèi)”，被掛靠企業(yè)提供承包工程的所有手續(xù)便利；掛靠人負(fù)責(zé)履行與發(fā)包方簽訂的承包合同，并享有和承擔(dān)合同的權(quán)利、義務(wù)，自負(fù)盈虧，被掛靠企業(yè)不承擔(dān)工程承包的所有風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任。

“掛靠承包”是建設(shè)工程承包方式中的“畸形兒”，明顯是在規(guī)避國(guó)家對(duì)工程承包市場(chǎng)準(zhǔn)入的監(jiān)管，擾亂建筑市場(chǎng)的正常秩序，必須進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。但是，由于存在建筑市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體對(duì)工程承包利潤(rùn)的競(jìng)逐性、工程企業(yè)取得從業(yè)資質(zhì)的不易性，以及工程發(fā)、承包市場(chǎng)孽生的人為操控性，“掛靠承包”在工程發(fā)、承包活動(dòng)中十分普遍，難以杜絕。

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