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預(yù)估成本怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：一般情況下，成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額予以確認(rèn)，如果將要發(fā)生的成本能夠確實(shí)可靠地估計(jì)并計(jì)量的話，也可以在當(dāng)月按估計(jì)值入賬，譬如月末，在發(fā)票未到，貨物已到的情況下，應(yīng)該暫估相關(guān)原材料或物資暫時(shí)入帳，待下月初應(yīng)將此分錄按暫估金額紅字沖回。待發(fā)票到達(dá)后按實(shí)際發(fā)票列明金額處理。

例：11月13日購(gòu)進(jìn)A材料一批，驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)量10T，至月末結(jié)賬時(shí)發(fā)票仍未到，貨款未付。12月10日收到A材料發(fā)票，并支付價(jià)款120000.00元。

1.11月30日

借：原材料--A材料 117000元

貸：應(yīng)付帳款

2.12月1日

借：原材料

貸：應(yīng)付帳款

3.12月10日

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

費(fèi)用上月暫估入賬，本月怎么做賬務(wù)處理？

答：本月應(yīng)當(dāng)首先沖銷原暫估成本，再根據(jù)實(shí)際成本入賬。

定義：

暫估入賬指對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用或購(gòu)入商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)相關(guān)成本暫估入賬。

具體做法：

暫估金額可依據(jù)合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)預(yù)計(jì)或平均成本率等。

賬務(wù)處理：暫估入賬當(dāng)月借記原材料，貸記應(yīng)付暫估。次月沖銷原暫估成本，再根據(jù)實(shí)際成本入賬。

注意事項(xiàng)：

(1)由于暫估未取得發(fā)票不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，暫估費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前抵扣，應(yīng)做納稅調(diào)整。

(2)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，不得隨意預(yù)提暫估跨期費(fèi)用。

總結(jié)：

發(fā)票是稅務(wù)管理的重要依據(jù)，不是會(huì)計(jì)核算的唯一憑證，有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)票，也要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，只是不能稅前抵扣，需進(jìn)行納稅調(diào)整。

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