收到預(yù)付卡銷售和充值發(fā)票怎么入賬

發(fā)表于：2021-04-14 09:27:22
分類：會計實務(wù)

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收到預(yù)付卡銷售和充值發(fā)票怎么入賬？

答：針對銷售方、售卡方、持卡方，會計處理分別如下，請對照處理

一、銷售方

（一）持卡方購買商品時

1、會計分錄

借：應(yīng)收帳款----預(yù)付卡

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

2、發(fā)票開具

不能開具發(fā)票

（二）與售卡方結(jié)算時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款----預(yù)付卡

借：銷售費用

貸：應(yīng)收帳款----預(yù)付卡

發(fā)票取得

取得售卡方公司開具的增值稅專用發(fā)票

二、乙公司（售卡方）

（一）銷售購物卡時

1、會計分錄

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款----預(yù)付卡

2、發(fā)票開具

開具增值稅普通發(fā)票，品名填寫“預(yù)付卡銷售和充值”，稅率填寫“不征稅”。

（二）與銷售方結(jié)算預(yù)付卡資金時

借：其他應(yīng)付款----預(yù)付卡

貸：銀行存款

（三）與銷售方結(jié)算手續(xù)費時

1、會計分錄

借：其他應(yīng)付款----預(yù)付卡

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、發(fā)票開具

開具增值稅專用發(fā)票，品名“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"，稅率6%。

三、持卡方

（一）向售卡方購卡時

1、會計分錄

借：其他應(yīng)收款----預(yù)付卡

貸：銀行存款

2、發(fā)票取得

取得開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

（二）用卡購買辦商品時

1、會計分錄

借：管理費用等科目

貸：其他應(yīng)收款----預(yù)付款

2、發(fā)票取得

不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。

【相關(guān)內(nèi)容】

企業(yè)收到預(yù)付卡銷售發(fā)票怎么做賬？

答：購卡方取得預(yù)付卡時已經(jīng)獲得發(fā)票并可用于在所得稅前扣除成本、費用，如果持卡消費又取得發(fā)票則會造成同一項費用重復(fù)扣除。因此53號公告明確銷售方發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但不得開具增值稅發(fā)票，此項收入應(yīng)當(dāng)以未開票收入申報。

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