違約金可進(jìn)項(xiàng)以抵扣嗎

發(fā)表于：2021-04-19 11:01:56
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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違約金可進(jìn)項(xiàng)以抵扣嗎？

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則對(duì)價(jià)外費(fèi)用則作了更詳細(xì)的解釋，列舉了包括違約金在內(nèi)的一系列價(jià)外收費(fèi)。

違約金的表現(xiàn)形式有很多，是否屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)分析其是否依“價(jià)”而生。增值稅的價(jià)外費(fèi)用屬于整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中購銷環(huán)節(jié)的重要組成部分，是依附于購銷業(yè)務(wù)的完成而存在的，通常表現(xiàn)形式有延期付款利息、賠償金等。

值稅暫行條例第十九條對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有著明確規(guī)定，對(duì)于違反經(jīng)濟(jì)合同的銷售方向購貨方收取的賠償金，為收訖款項(xiàng)或者取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。同時(shí)，對(duì)確認(rèn)為增值稅價(jià)外費(fèi)用的逾期付款利息或賠償金，可單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票。

須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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支付的違約金可以稅前扣除嗎？

據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第六條和第五十六條規(guī)定：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款，允許在稅前扣除。

約金、賠償金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，對(duì)方單位收到違約金、賠償金應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，對(duì)方單位要交納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅并且計(jì)入計(jì)稅所得額交納企業(yè)所得稅。

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