應付職工賬面余額會計分錄，財務人員經常會遇到此類問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

應付職工賬面余額會計分錄

一是2008年以前執行的福利費標準：《企業所得稅暫行條例》(國務院令第137號)第六條第三款："納稅人的職工福利費，按照計稅工資總額的14%計算扣除。

二是2008年以后執行的福利費標準：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

三是福利費余額新舊銜接：國稅函[2008]264號《關于做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作的補充通知》第三條關于職工福利費稅前扣除問題規定：2007年度的企業職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費余額。2008年及以后年度發生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業所得稅法規定扣除。企業以前年度累計計提但尚未實際使用的職

案例解析

興達公司是2005年新成立的企業。企業實行計稅工資的稅前扣除方式。相關數據如下：2005年計稅工資500萬元，會計上實際計提福利費80萬元，納稅調增金額為10萬元(80-500×14%)；而實際使用了30萬元；2006年計稅工資600萬元，會計上實際計提福利費100萬元，納稅調增金額為16(100-600×14%)萬元；實際使用50萬元；2007年計稅工資為800萬元，新準則要求不再計提職工福利費，全年實際使用福利費80萬元。稅法上稅前可扣除的金額=800×14%=112(萬元)

截止2007年12月31日，會計上職工福利費賬戶余額為20萬元(80+100-30-50-80)。

為進一步說明2008年的職工福利費后續處理，假設該企業2008年實際使用福利費120萬元。2008年的工資總額為900萬元。

2007年企業稅前可扣除的金額為800×14%=112萬元。企業在填報納稅申報表時，不在《關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》(國稅發[2006]56號)附件《企業所得稅年度納稅申報表》及填表說明：附表十二《工資薪金和工會經費等三項經費明細表》填報說明中第三條第三款："第3列第1-5行，填報納稅人計提的職工福利費。"中填列；企業應在附表五《納稅調整減少項目明細表》中第17行中納稅調減112萬元。

2008年初稅法上確認的"應付福利費"的余額為：(500+600+800)×14%-30-50-80=106(萬元)，不同于會計上的"應付福利費"賬面余額20萬元。

2008年稅法上應確認的計入成本費用中職工福利費為14萬元(120-106)，而會計上進入成本費用中職工福利費為100萬元(120-20)。

2008年末，企業會計賬上應付職工福利費為0萬元，另外直接在成本費用中列支的職工福利費為100萬元(120-20)，應做納稅調增86萬元(100-14)。

應付職工賬面余額會計分錄怎么寫？上面數豆子小編已經為大家介紹了相關的稅務處理和案例分析，希望能幫助大家！