固定資產報廢清理損失能否稅前扣除

發(fā)表于：2021-04-20 11:39:50
分類：會計實務

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固定資產報廢清理損失能否稅前扣除？

例：我公司是一家船舶制造企業(yè)，今年有一臺生產設備已達到使用年限，需要進行固定資產報廢清理，發(fā)生的清理損失能否自行計算并在企業(yè)所得稅稅前扣除？

《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。第九條規(guī)定，固定資產達到或者超過使用年限而正常報廢清理的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。

因此，你公司生產設備已達到使用年限進行正常報廢清理發(fā)生的損失，屬于國家稅務總局公告2011年第25號規(guī)定的應進行清單申報的資產損失，公司應按會計核算科目進行歸類、匯總，將匯總清單報送稅務機關，方能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

固定資產報廢清理如何做賬？

1、固定資產報廢時，首先進入固定資產清理科目。

借：固定資產清理

借：累計折舊

貸：固定資產(原值)

2、清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金

借：固定資產清理

貸：應交稅金一應交營業(yè)稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

3、清理收回收入

借：銀行存款

貸：固定資產清理

固定資產報廢時，應先由使用部門和固定資產管理部門提出申請，按報廢清理對象填制“固定資產報廢單”，詳細說明固定資產的技術狀況和報廢原因，經有關部門進行技術鑒定，經企業(yè)領導或上級部門批準后作為企業(yè)進行固定資產清理業(yè)務的憑證，據以進行清理。

固定資產報廢清理損失的賬務處理相信大家都知道怎么做，但是稅務處理就不一定了，本文就固定資產報廢清理損失能否稅前扣除的這一問題，進行了相關的解答，具體的答案相信通過對本文的閱讀你一定有所了解了，希望在數豆子能讓你有所收獲。

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固定資產報廢清理損失能否稅前扣除

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