4月1日增值稅改革，5句話看懂！

發表于：2019-03-25 13:53:35
分類：會計實務

　　4月1日起，增值稅將全面進行改革，今天為大家詳細的剖析改革的內容，供大家參考學習。

　　1.稅率從16%變13%，10%變9%

　　2.出口企業，6月30日前，按老稅率出口的按老稅率退稅，按新稅率出口的按新稅率退稅

　　3.旅客運輸抵扣進項稅：有稅額直接入進項，沒有稅額按稅率反算出稅額

　　4.四個行業（郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務）允許加計10%扣除

　　5.增值稅期末留抵稅額退稅：不是所有都能退，需要同時符合5個條件

　　稅率變化

　　增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

　　進出口企業增值稅變化

　　總結：6月30日前，按老稅率出口的按老稅率退稅，按新稅率出口的按新稅率退稅

　　原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

　　2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口前款所涉貨物勞務、發生前款所涉跨境應稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率，購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執行調整前的出口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

　　出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的時間，按照以下規定執行：報關出口的貨物勞務（保稅區及經保稅區出口除外），以海關出口報關單上注明的出口日期為準；非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發票或普通發票的開具時間為準；保稅區及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

　　旅客運輸抵扣進項稅

　　總結：有稅額直接入進項，沒有稅額按稅率反算出稅額

　　1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　增值稅加計扣除

　　總結：四個行業（郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務）允許加計10%扣除

　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

　　生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

　　當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

　　按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額

　　增值稅期末留抵稅額退稅

　　總結：不是所有都能退，需要同時符合5個條件

　　同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（注意是同時符合才能退）

　　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　2.納稅信用等級為A級或者B級；

　　3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；

　　4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

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