商場購物卡的會計與稅務處理，最近很多小伙伴關(guān)注這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

商場購物卡的會計與稅務處理

商場購物卡不記名發(fā)放，經(jīng)常被當做福利發(fā)放給員工，也會被當做禮物贈送給他人，那么對于商場本身而言，這些購物卡在會計與稅務上該如何處理？

由于《企業(yè)會計準則》對此類銷售業(yè)務的會計處理未作具體規(guī)定，實務操作不統(tǒng)一，通常采用以下兩種處理方法：

(1)按購物卡面值金額全額確認收入，并計提增值稅銷項稅額。

某商場推出折扣購物卡活動，顧客購買面值5萬元以下的購物卡，折扣92折；5萬元或以上的，折扣85折。例：銷售面值2萬元購物卡；折扣92折，賬務和稅務上處理：

在銷售購物卡時：

借：現(xiàn)金 18400(實收金額)

　 　銷售費用 1600 (折扣)

　 　貸：預收賬款 20000(購物卡面值)

在持卡人用購物卡消費，增值稅率為17%：

借：預收賬款 20000 (購物卡面值)

　 　貸：主營業(yè)務收入 17094(20000/1.17)

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)2906

收入的確認

根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號------收入》中的規(guī)定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計量；

(4)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

顯然，商場發(fā)售購物卡這種形式不能滿足收入確認條件中的(1)、(2)、(5)三項，所以，取得的預收款不能確認為收入，應當作為負債處理。

所得稅方面，根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于確認企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)中對商品銷售收入的確認條件：

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：

(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計量；

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

商場購物卡的會計與稅務處理是什么？看完上面的文章，相信大家對商場購物卡的會計與稅務處理有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運用相關(guān)知識。工作人員平時申報納稅的時候，需要注意，及時繳納相應的稅款。有疑問的話，可以到數(shù)豆子官網(wǎng)，找我們的答疑老師，在線幫你解惑。