研發(fā)支出可以不用在加計扣除嗎

發(fā)表于：2021-05-19 18:51:08
分類：會計實務

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研發(fā)支出可以不用在加計扣除嗎？

按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策，如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元(100×150%)在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

國家稅務總局于2017年五月又發(fā)布了財稅〔2017〕34號《財政部稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》，其中明確指出：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷

研發(fā)支出加計扣除怎么算？

舉例：某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤是200萬，用于研發(fā)的費用是100萬。問：該企業(yè)做加計扣除前后所需要繳納的企業(yè)所得稅為多少？

設企業(yè)做加計扣除前需要繳納的企業(yè)所得稅為A；企業(yè)做加計扣除后需要繳納的企業(yè)所得稅為B。

第一種：加計扣除前

根據公示：A=利潤*稅率

推出：A=200*25%=50萬

解析：這50萬元，即為該企業(yè)上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

第二種：加計扣除后

因研發(fā)費加計扣除占比例的50%

推出公示：B=(利潤-研發(fā)費用*50%)*稅率

推出：B=(200-100*50%)*25%

=(200-50)*25%

=37.5萬

解析：這37.5萬元，即為該企業(yè)在做加計扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

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