會計三大報表是什么？

發(fā)表于：2019-05-28 12:35:11
分類：會計實務(wù)

　　會計三大報表是什么？會計的三大報表是指《資產(chǎn)負債表》，《利潤表》，《現(xiàn)金流量表》。資產(chǎn)負債表反應(yīng)企業(yè)報表日財務(wù)狀況，損益表反應(yīng)企業(yè)會計期間的盈利情況，現(xiàn)金流量表反應(yīng)企業(yè)會計期間的經(jīng)營、投資、籌資現(xiàn)金流情況。三張報表在編制上相對單獨存在，而在財務(wù)分析時卻相互依存、相互影響。

　　三張報表以一個三維立體式展現(xiàn)一家公司的財務(wù)狀況，多角度對同一經(jīng)濟實體的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營業(yè)績作報告，從三大報表的時間屬性上看，損益表、現(xiàn)金流量表屬于期間報表，反應(yīng)的是某一段時期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，資產(chǎn)負債表是期末報表，反應(yīng)的是報表制作時企業(yè)的資產(chǎn)狀況。從相互作用上看一個經(jīng)營期間損益表、現(xiàn)金流量表改變資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)，但長期而言，資產(chǎn)質(zhì)量對企業(yè)盈利能力起到?jīng)Q定性作用，這又是資產(chǎn)負債表決定損益表、現(xiàn)金流量表。

　　從某種意義上講，資產(chǎn)負債表系靜態(tài)報表，而損益表、現(xiàn)金流量表系動態(tài)報表，表現(xiàn)為在一段時期內(nèi)如何改變資產(chǎn)負債表，有點像資產(chǎn)負債表提供一個平臺，損益表、現(xiàn)金流量表在上面長袖善舞。也許從這點上看在分析企業(yè)財務(wù)狀況的時候應(yīng)該以資產(chǎn)負債表為根本，可我個人并非太看重企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，更愿意把損益表即利潤表作為分析的根本出發(fā)點，它更好的反應(yīng)了在一個期間之內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果，高質(zhì)量的資產(chǎn)就是通過盈利水平體現(xiàn)價值的。當(dāng)然，同期間前后兩份資產(chǎn)負債表也可以大致反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況，但總的來說還是比較遲鈍和間接的。現(xiàn)金流量表對不同行業(yè)的表現(xiàn)大相徑庭，如港口、高速公路、醫(yī)藥等這些行業(yè)一般都有較充足的現(xiàn)金流，可對銀行、房地產(chǎn)、制造業(yè)而言現(xiàn)金流一般都是較為緊張也算常態(tài)

　　報表是為了了解企業(yè)而服務(wù)的，做為企業(yè)的一個外部關(guān)系人，我們應(yīng)該從哪幾個方面來了解企業(yè)呢。至少從三個方面，大家注意，我說的是至少，而不是只是。從哪三個方面呢？一個是企業(yè)財務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營成果，三是企業(yè)的現(xiàn)金流量。說白一點，就是，一是要搞清楚我目前有多少錢和欠人家多少錢，二是要搞清楚我這一段時間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少，三是要搞清楚這一段時間從我手頭上經(jīng)手了多少實實在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我們就要搞清楚這三個方面的問題，為了讓我們搞清楚這三個方面的問題，企業(yè)給我們準(zhǔn)備了三張報表，一張是資產(chǎn)負債表，這是為了讓我們搞清楚第一個問題，另一張是利潤表或損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個問題，第三張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓我們搞清楚第三個問題。因此，我們最常見的就這三張報表。

　　基本搞明白企業(yè)給我們準(zhǔn)備了哪幾張報表之后，我們來看一看，這三張表是個什么關(guān)系。為什么要搞明白這個問題呢，我打個比較簡單的比方，比如，你想讓一個人告訴你一些事情，你首先要搞明白，他是不是對你撒謊，如果搞明白呢，第一，你要看他說的話，是不是前后矛盾，能不能自圓其說，這主要從形式上來考查，第二，你得對他說的話進行深入分析，了解具體事實，再去問一問其他人對這個事情的看法，然后和他說的話做一個對比，看看有什么問題，等等，總之，要從內(nèi)容上來考查。也就是說，要從兩個方面去考查，即從形式上和內(nèi)容上去考查，才要對這件事情有真正的了解。在這里，我們只是先從形式上來考查，至于如何從內(nèi)容上來考查會計報表，我們在以后的時間里，和大家來講。那如何從形式上來考查呢，也就是說，會計是企業(yè)經(jīng)濟活動的語言，會計報表是會計人員來做的，如何來考查這些“狡詐”的會計人員是不是說了假話呢，首先要搞清楚，這幾張報表之間有什么關(guān)系，這些關(guān)系是不是正確的反映在這些會計報表上了。這些關(guān)系在會計上叫“勾稽關(guān)系”，當(dāng)然，一般情況下，企業(yè)放到我們面前的會計報表，這些關(guān)系都是正確的，那是企業(yè)在私下里核對了很多次才拿出來的，所以，一般沒有什么問題，作為一個公司的會計人員，如果這個“勾稽關(guān)系”沒搞正確，那真正有點太對不起觀眾了。談了這些報表的“勾稽關(guān)系”，主要有兩種，一種是表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”，另一種是表間“勾稽關(guān)系”，第一種很簡單，就是表內(nèi)各項目之間的加加減減，看一看加減得對不對，匯總是否有誤等；第二種較復(fù)雜一點，就是，一張報有的某一項或幾項，與另一張報表的某一項或幾項，有一個確定的關(guān)系，可以通過一定的公式來驗證。

　　先讓我們來看一看表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”吧。

　　先看一看資產(chǎn)負債表，這張報表主要是告訴我們，在出報表的那一時刻，這個公司資產(chǎn)負債情況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富得話，富得是不是流油。所以，這張報表，關(guān)鍵一點是看是什么時候出的，時點對這張報表的影響很大，因為，昨天窮，不一定今天就窮，今天富，不一定明天也一定也會福，三十年河?xùn)|，四十年河西，沒有一個人會在一輩子總是一個狀況，對吧。在這張報表時，最重要的一個“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負債加上權(quán)益。如何理解呢，就是，我現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來源于兩個方面，一個是本來就是自己的，另一個就是借來的，自己有的，再加上借來的，當(dāng)然就是我現(xiàn)在擁有的一切。在會計上，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負債，自己的，就叫權(quán)益。這就是資產(chǎn)負債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系”。

　　再看一看利潤表或損益表，這張報表主要是告訴我們，在一段時間里，這個公司損益情況如何，就是說，在一段時間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以，這張報表關(guān)鍵一點，就是看這段時間有多長，一般是一個月，一個季度或一年的時間。在這張表里，最重要的一個“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費用，等于利潤，這個關(guān)系就太簡單，就不用多解釋了。

　　我們再看一看現(xiàn)金流量表，這張報表主要是告訴我們，在一段時間里，這個公司收進了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報表的關(guān)鍵也是要看這段時間有多長了，這一點同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個關(guān)系也十分簡單，就不用多解釋了。

　　講到這里，大家可能覺得，會計報表真是太簡單了，這些關(guān)系真是小學(xué)生都東西。是的，這是從大的層面上來說，是很簡單的，因為必盡是表內(nèi)的關(guān)系，大多數(shù)是一些加加減減，然后匯總，只要明白各個項目內(nèi)的加減關(guān)系，同時計算沒有什么問題，一般不會出什么錯。但也不要小看這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系”，特別是資產(chǎn)負債表里的那個“勾稽關(guān)系”，就是資產(chǎn)等于負債加權(quán)益，這個是會計的一個核心原理之一，很多會計平衡的概念，都是從這個等式引申出來的，正可謂，最簡單的邏輯，涵含著最復(fù)雜的道理。所以說，不要小看看擬簡單而平淡的東西，其實，細細琢磨起來，會得出很多更深層次的道理來。

　　好了，在了解了表內(nèi)關(guān)系之后，我們再來看一看這些表的表間“勾稽關(guān)系”吧。

　　我們先來看一看資產(chǎn)負債表同損益表（或利潤表）之間的“勾稽關(guān)系”。

　　資產(chǎn)負債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期未數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤項，因為，資產(chǎn)負債表是一個時點報表，而損益表是一個時期報表，兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點的上未分配利潤的差額，應(yīng)該等于這段時期內(nèi)未分配利潤的增量。那可能有人要問了，為什么單單拿未分配利潤來比較呢，不拿其他的來比較呢？

　　首先簡單解釋一下，什么叫未分配利潤，未分配利潤就是企業(yè)支付成本費用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動產(chǎn)生的經(jīng)濟效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤下來，做個最后的了結(jié)，而其他的項目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的。

　　再來看一看資產(chǎn)負債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系”。資產(chǎn)負債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量,資產(chǎn)負債表是一個時點報表，現(xiàn)金流量表是一個時期報表，表間關(guān)系的原理同上。想進一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，這個概念對于現(xiàn)金流量表來說，是非常重要的。現(xiàn)金大家都明白，就是實實在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價物是個什么概念呢？顧名思義，就是可以把這些東西當(dāng)成現(xiàn)金來看待的，那企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長期投資等，那為什么這些東西可以當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？主要是因為他們可以隨時的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場上賣了，換回現(xiàn)金，這個同現(xiàn)金沒有太大的差異，除了可以從交易市場上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現(xiàn)實運作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會計上，就叫現(xiàn)金等價物。

　　至于損益表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，要通過很多的運算才可以說明，比較復(fù)雜，我們可以在以后的時間里，和大家具體的討論。要注意的是，這兩張報表，有他們的相同之處，也有他們的不同之處。所謂相同之處就是，他們都是時期報表，就是反映一段時期內(nèi)的一些活動情況，一個是反映一段時期內(nèi)的利潤情況，一個是反映一段時期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況；所謂不同之處就是，編制的基礎(chǔ)不同，在會計上，對經(jīng)濟活動，有兩種不同的處理方法，一種叫收付實現(xiàn)制，就是真正收到錢，才叫收入，在會計上才確定收入，真正支付錢時，才叫支出，在會計上才確定為成本費用，而無論這筆錢是不是應(yīng)該由收付的當(dāng)時期間負擔(dān)，這個可能好理解一點，再來一個不好理解的，就是另一種處理方法，叫權(quán)責(zé)發(fā)生制，什么意思呢，與收付實現(xiàn)制正好對著來，就是在會計上確定收入和成本費用時，不是看是不是真正收到或支出的錢，而是看這些收入和支出是不是“應(yīng)該”由當(dāng)期負擔(dān)，不由當(dāng)期負擔(dān)的，就不確定，而是等到應(yīng)該負擔(dān)的期間再確認。還真是有點讓人不好理解，難怪有人說學(xué)會計和律師的這幫人，都是“狡猾狡猾的”，呵呵。

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