交易性金融資產有哪些？

發表于：2019-08-19 15:00:38
分類：會計實務

　　交易性金融資產有哪些？交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

　　交易性金融資產條件:

　　(1)取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購。

　　(2)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　(3)屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。

　　交易性金融資產交易費用包括哪些？

　　交易費用：可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增加費用。

　　新增加費用：企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生費用。

　　交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等手續費和傭金及其他必要支出,不包括債券溢價、折價、內部管理成本及其他與交易不直接相關費用。

　　交易性金融資產的成本都包括什么啊？

　　主要包括購買時支付的對價，不包括交易發生的手續費，也不包括交易性金融資產中包含的宣告發放而暫時未發放的應收項目。

　　交易性金融資產的賬面價值=交易性金融資產成本+—交易性金融資產公允價值變動，因交易性金融資產的公允價值變動有可能在貸方。

　　交易性金融資產初始入賬金額是包括哪些？

　　企業初始確認交易性金融資產時，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類的金融資產，相關交易費用應當計入初始確認金額。

　　交易費用，是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。

　　企業取得金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或債券利息，應當單獨確認為應收項目進行處理。

　　借：交易性金融資產——成本（公允價值）

　　投資收益（發生的交易費用）

　　應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）

　　應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

　　貸：銀行存款等

　　交易性金融資產中應計入投資收益的有哪些項？

　　在交易性金融資產核算中過程中，有三種情況會用到投資收益科目：

　　1、在初始投資環節，即取得“交易性金融資產”時，所發生的交易費用應記入到“投資收益”科目中的借方去的；

　　2、在持有期間，被投資單位宣告發放現金股利時，應就應得的股利額作為應收項目來反映，同時將其作為收益記入到“投資收益”科目的貸方；

　　3、在處置交易性金融資產時，將持有期間內公允價值變動而累計形成的“公允價值變動損益”額，結轉到“投資收益”中去，可能是借方，也可能是貸方的。

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