公益性捐贈(zèng)是遞延所得稅資產(chǎn)嗎，一起來(lái)看看數(shù)豆子為大家整理的內(nèi)容。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》第四條規(guī)定，企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

第五條規(guī)定，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

第六條規(guī)定，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》附錄《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》第6711營(yíng)業(yè)外支出科目第一條規(guī)定，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出時(shí)，會(huì)計(jì)上直接計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出"科目，不涉及資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)問(wèn)題，不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

(一)超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分可以在三個(gè)連續(xù)年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)，施行時(shí)間從2017年2月24日起。

政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(2017年修訂版)(中華人民共和國(guó)令第64號(hào))于2017年2月24日第十二屆全國(guó)大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議通過(guò)。修改后的企業(yè)所得稅法第九條為："企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。"

(二)向境內(nèi)公益性社團(tuán)的股權(quán)捐贈(zèng)，按歷史成本確認(rèn)捐贈(zèng)收入，施行時(shí)間從2016年1月1日起。

政策依據(jù)：《關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕45號(hào))規(guī)定：企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。前款所稱(chēng)的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等。

(三)企業(yè)資產(chǎn)捐贈(zèng)，無(wú)論是自制還是外購(gòu)均按被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入(另有規(guī)定除外)，施行時(shí)間適于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

政策依據(jù)：《稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。

公益性捐贈(zèng)是遞延所得稅資產(chǎn)嗎？總體上來(lái)說(shuō)，根據(jù)小編老師闡述的觀(guān)點(diǎn)，我們都知道公司的公益性捐贈(zèng)的賬款因?yàn)椴粫?huì)涉及到公司資產(chǎn)和負(fù)債的關(guān)系，所以在會(huì)計(jì)處理上不需要再做確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的處理；所以如果你們對(duì)于公司捐贈(zèng)的賬款知識(shí)感興趣，不妨來(lái)我們網(wǎng)站進(jìn)行學(xué)習(xí)，還有專(zhuān)業(yè)的老師指導(dǎo)你們學(xué)習(xí)。