與核銷流程應(yīng)調(diào)應(yīng)退稅額不一致，關(guān)于這個內(nèi)容，數(shù)豆子整理如下資料。

答：由于增值稅申報與免抵退申報所屬期同步，很多企業(yè)計(jì)算出來的應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額抵減額為負(fù)數(shù)，是需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的，如果核銷流程沒有及時跟上，當(dāng)期又沒有多的期末留抵，會造成增值稅申報時少繳稅，核銷完后專管員很可能要求更正申報增值稅申報表，修改進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)，補(bǔ)繳稅款和滯納，這樣會對企業(yè)的納稅信用等級造成不利影響。

答：舉例說明

(一)某生產(chǎn)企業(yè)2008年6月一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬元，內(nèi)銷60萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬元，適用征稅率17%，退稅率13%，計(jì)算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅額和免抵稅額

第一步：計(jì)算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=外銷收入×(征稅率-退稅率)=100×(17%-13%)=4萬元。

第二步：計(jì)算"當(dāng)期應(yīng)納稅額"。當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入×征稅率-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額 )=60×17%-(16-4)=-1.8萬元。

第三步：計(jì)算"免抵退稅額"。免抵退稅額=外銷收入×退稅率=100×13%=13萬元。

第四步：取當(dāng)期"留抵稅額"與"免抵退稅額"較小者作當(dāng)期應(yīng)退稅額，則免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額。

由于留抵稅額1.8萬元<免抵退稅額13萬元，因此當(dāng)期應(yīng)退稅額=1.8萬元，免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=13-1.8=11.2萬元。

因此，該生產(chǎn)企業(yè)2008年6月應(yīng)交增值稅0元，應(yīng)退增值稅1.8萬元，免抵稅額11.2萬元。

(二)某生產(chǎn)企業(yè)2008年7月以進(jìn)料加工出口貨物折合人民幣100萬元，內(nèi)銷60萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬元，當(dāng)期免稅進(jìn)口料件到岸價折合人民幣20萬元，適用征稅率17%，退稅率13%，如何計(jì)算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅款和免抵稅額？

第一步：計(jì)算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)料件價格×(征稅率-退稅率)=20×(17%-13%)=0.8萬元。

第二步：計(jì)算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=外銷收入×(征稅率-退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100×(17%-13%)-0.8=3.2萬元。

第三步：計(jì)算"當(dāng)期應(yīng)納稅額"。當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入×征稅率-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=60×17%-(16-3.2)=-2.6萬元。

第四步：計(jì)算"免抵退稅額抵減額"。免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)料件價格×退稅率=20×13%=2.6萬元。

第五步：計(jì)算"免抵退稅額"。免抵退稅額=外銷收入×退稅率-免抵退稅額抵減額=100×13%-2.6=10.4萬元。

第六步：取當(dāng)期"留抵稅額"與"免抵退稅額"較小者作當(dāng)期應(yīng)退稅額，則免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額。

由于留抵稅額2.6萬元<免抵退稅額10.4萬元，因此當(dāng)期應(yīng)退稅額=2.6萬元，免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=10.4-2.6=7.8萬元。

進(jìn)料加工復(fù)出口，由于有免稅購進(jìn)原材料，因此必須在計(jì)算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"(免稅購進(jìn)料件價格×征退稅率差)，作為"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"的減項(xiàng)；計(jì)算"免抵退稅額抵減額"(免稅購進(jìn)料件價格×退稅率)，作為"免抵退稅額"的減項(xiàng)。

有關(guān)與核銷流程應(yīng)調(diào)應(yīng)退稅額不一致的問題解答就到這里，首先要講調(diào)整和退稅的具體數(shù)值計(jì)算出來，準(zhǔn)備好相應(yīng)資料，去稅務(wù)局調(diào)整退稅。如果大家實(shí)際中還有什么問題，也可以繼續(xù)向數(shù)豆子的老師提出，我們會盡快給您最滿意的答復(fù)。