房屋土地對(duì)外投資是否征收土地增值稅

發(fā)表于：2021-08-04 15:14:33
分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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房屋土地對(duì)外投資是否征收土地增值稅

需要視情況而定：

1。投資方為房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納土地增值稅，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào))之規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)。

受資方為房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納土地增值稅，《關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]21號(hào))之規(guī)定：對(duì)于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]048號(hào))第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

2.非房地產(chǎn)企業(yè)投資，則不需要繳納土地增值稅，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]048號(hào))之規(guī)定：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

以土地入股被投資方涉及的稅種有哪些？

(一)契稅

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕17號(hào)《關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》第七條規(guī)定："母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。"

因此，投資方以土地向被投資方增資，被投資方免契稅。如果是投資方以土地投資設(shè)立公司，則可做變通，投資方先以少量貨幣資金設(shè)立公司，再以土地向被投資方增資，被投資方就可以享受免契稅的規(guī)定。

(二)印花稅

被投資方按實(shí)收資本與資本公積增加額繳納印花稅。適用稅率為0.05%。

房屋土地對(duì)外投資是否征收土地增值稅？相關(guān)規(guī)定中說(shuō)明：以房屋土地對(duì)外投資是否繳納土地增值稅，取決于投資企業(yè)或接受投資的企業(yè)是什么樣的行業(yè)，如果兩者都不是房地產(chǎn)企業(yè)，則不需要繳納土地增值稅。分享到這里，大家明白了吧？

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