稅收滯納金可以稅前扣除嗎？

發表于：2020-01-13 09:42:48
分類：會計實務

　　稅收滯納金可以稅前扣除嗎？不能在稅前扣除。會計處理可以在營業費用外支出，在匯款結算中進行稅務調整，增加應納稅所得額。納稅人、扣繳義務人未能按規定的期限繳納或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，還要從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據國家稅務總局公告2012年第25號規定，主管稅務機關開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為1元以下的，應納稅額和滯納金為零。自2012年8月1日起施行。于2017年1月1日，將取消信用卡滯納金。

　　為什么稅收滯納金不能扣除?

　　因為各種成本費用的扣除是依據相關法律的規定進行稅前扣除的（超出相關規定的標準也不允許扣除，更別說違法成本了）。而稅收滯納金屬于違法成本，所以不能稅前扣除。

　　凡是滯納金和罰款，一律不得在企業所得稅前扣除嗎？

　　政策明確的是稅收滯納金不允許稅前扣除，對于其他的滯納金并沒有限制，比如土地出讓金的滯納金、社會保險費的滯納金、其他行政機關的滯納金等，均可以稅前扣除。

　　提醒

　　(1)、不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金;

　　(2)、其他滯納金按照以下原則來確定是否可以稅前扣除：產生的滯納金“費用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除；產生的滯納金“費用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。

　　比如：

　　商業保險產生的滯納金，發生的商業保險支出可以稅前扣除，則其產生的滯納金可以按規定稅前扣除;

　　如發生的商業保險支出不可以稅前扣除，則其產生的滯納金也不可按規定稅前扣除。

　　補充

　　對于罰款的稅前扣除，也是分為兩種情況處理：

　　(1)、行政性罰款，不得稅前扣除;

　　(2)、經營性罰款，可以稅前扣除。

　　稅收滯納金的問題到年底如何做納稅調整？

　　1、稅收滯納金的問題到年底在計算應納稅所得額時，不得扣除，需全額納稅調增。

　　2、根據《企業所得稅法》規定，因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

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