建筑行業的稅負率多少合適?

發表于：2020-02-07 17:02:51
分類：會計實務

　　建筑行業的稅負率多少合適?很多朋友問留言一個問題：建筑企業的稅負率多少合適啊？或者說建筑行業的稅負大概是多少啊？稅務機關會根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果設立評估指標及預警值。今天分享的話題，就是稅務稽查如何判斷你們企業有問題？如今通過金稅三期就能對大數據比對，但是大數據比對的背后也是認為設定的條件，只要企業達到一定的問題條件，就列入問題名錄。而這些問題條件的設定，也是通過行業特點來設定的。

　　一、企業所得稅納稅評估的關鍵指標和輔助指標

　　1、所得稅稅負率=應納所得稅額/利潤總額。

　　如果所得稅稅負低于標準值時，預警分析主要存在兩個方面，要么少算收入了，要么多列成本費用了。

　　2、主營業務利潤率=本期應納稅額/本期主營業務利潤率

　　與當地建筑企業同期和本企業基期所得稅負相比，低于預定值，預警分析少確認收入、多列成本費用、擴大稅前扣除的可能。

　　3、所得稅貢獻率=應納所得稅額/主營業務收入。

　　其實大家習慣把所得稅貢獻率直接成為所得稅稅負，雖然叫法錯誤。

　　除了以上三個主要稅負評估指標以外還有許多單項指標比如：主營業務收入變動率、主營業務成本變動率、主營業業務費用變動率等，計算公式基本都是本期數據減基期數據除以基期數據。分別監測收入、成本、費用是否少計、多列的情況。

　　同時還有兩個率，分別是成本費用率和成本費用利潤率：

　　·成本費用率=（本期營業費用+本期管理費用+本期財務費用）/主營業務成本

　　·成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額

　　從另外一個突破口監測成本費用是否多列。

　　企業所得稅納稅評估的輔助指標

　　存貨總轉率、固定資產折舊率、營業外收支增減額、稅前彌補虧損扣除限額、稅前列支費用評估指標。

　　二、建筑行業子行業的所得稅評估假設

　　建筑行業有很多分支，不同類型的分支子行業的稅負是不一樣的，成本構成、利潤率都不太一樣。比如土木建筑、市政路橋、設備安裝、園林綠化、裝飾裝潢等，相關指標和稅負有差異。

　　·土建行業：利潤率大概在6.6%，所得稅貢獻率在1.65%。

　　稅務稽查機關可以根據主材的投入測算出收入與實際完工進度是否匹配，成本是否異常。土木施工作業過程中，根據鋼材、木材、水泥等主材的耗用情況，推算完工進度，如果測算出來的工程收入大于實際所申報的收入，存在隱瞞收入的問題。同時還將比對開票系統中的發票金額與實際申報的收入金額，一般情況下建筑企業確認的收入應該大于等于所開的發票金額。如果確實存在預收賬款，應該按照財稅2017年58號文處理。

　　中小型土建施工企業存在比較重大的稽查風險：很多材料發票無法取得，或者入賬發票不合規，經常出現假票、虛開發票；虛增工人數量，虛列人員工資支出；把幾個項目混在一期核算，不按項目分別核算收入、成本費用；未執行建造合同準則提前結轉成本，滯后確認收入。

　　·市政路橋：利潤率大概在8%，所得稅貢獻率在2%

　　一般市政路橋項目都是政府部門投資的項目，競爭沒那么激烈，人為操作的因素比較多，從最近幾年貪污腐敗的落馬官員就可以看出，很多分管這些項目的官員插手工程。市政路橋項目的工程利潤率也相對較高。

　　特點：由于政府部門向市政路橋企業支付工程款，經常接受市政路橋公司的收據、自制收款確認憑證，導致他們開票申報滯后；竣工結算速度慢，財政審計流程較多。有些市政工程因為業主已經從政府某個部門已交到另外一個部門，導致了票款不一致，合同變更、主體變更等因素引發開票和結算問題，導致收入確認、企業所得稅征繳一系列的問題。

　　·設備安裝：利潤率大概在10%，所得稅貢獻率在2.5%。

　　設備安裝工程的技術含量相對高一些，利潤率也相對高一些，涉及生產設備、起重設備、運輸設備、傳動醫療實驗設備及其他設備的裝配、安置工程作業收入。設備款和人工費占比問題是通常很多設備安裝企業籌劃的內容。

　　問題：設備的發票容易取得，相關安裝材料經常出現假票和虛開發票；通過增加安裝人工數量，虛列人工成本。

　　·園林綠化：行業利潤率12%，所得稅貢獻率3%。

　　一般園林綠化工程都是政府投資的，整體利潤率較高。園林綠化的主要原料是苗木，而苗木銷售企業為增值稅法定免稅企業，在園林綠化企業的要求下，可能出現虛開苗木發票的情況，另外苗木存在存活率的問題，因此真實的苗木損耗成本難以準確計量，苗木的種類繁多，價格差異波動較大。

　　·裝飾裝潢：行業利潤率10%，所得稅貢獻率2.5%。

　　隨著房地產事業的發展，裝飾裝潢行業蓬勃發展，一般分為公司裝潢和家居裝潢，公司裝潢和高檔家居裝潢的利潤率比較高。

　　問題：家居裝潢企業貪圖便宜不要求裝修企業開具發票，大量采用現金結算的方式，這樣裝潢企業這部分收入就不入賬了，隱瞞了收入，逃掉了企業所得稅；另一方面使用虛假票據、虛開票據、虛增人工，虛列成本。

　　通過大數據比對各項成本比例，利潤率，所得稅貢獻率，在參考值的15%上下波動就屬于正常現象，一旦偏離，稅務機關的監測系統會自動預警，會列入問題企業，稅務機關會進一步評估。一旦被發現有問題，數據比對異常，稅務機關就會下達“納稅評估約談通知書”，對約談進行詳細的記錄，并編制納稅評估工作底稿，出具評估報告，最后移送處理。

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