外貿企業出口退稅賬務處理

發表于：2020-02-13 10:25:05
分類：會計實務

　　外貿企業出口退稅賬務處理應該怎么做？外貿企業在出口貨物的時候，會涉及到退稅的業務，并且需要財務會計人員做賬處理，那么作為一名外貿企業的財務會計，你知道外貿企業出口退稅流程是什么嗎?，還有外貿企業出口退稅怎么做賬務處理呢？

　　外貿企業出口退稅流程及賬務處理

　　1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

　　出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

　　2、外貿公司出口退稅(增值稅)核算

　　外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

　　(1)購進出口貨物時，

　　借：庫存出口商品

　　應交稅金—應交增值稅(進項稅金)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　(2)貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額

　　借：主營業務成本(征退稅差額)

　　應收出口退稅

　　貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出)

　　—應交增值稅(出口退稅)

　　(3)收到出口退稅款，

　　借：銀行存款

　　貸：應收出口退稅

　　3、外貿公司出口退稅(消費稅)核算

　　外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

　　(1)貨物出口后計算應退稅款

　　借：應收出口退稅(消費稅)

　　貸：主營業務成本

　　(2)收到退回的消費稅款時

　　借：銀行存款

　　貸：應收出口退稅(消費稅)

　　4、比如，

　　(1)1月購入一批商標1000個，含稅1170元

　　憑證是這樣做：

　　借：庫存商品-商標1000.00

　　應交稅金-應交增值稅-待抵扣出口退稅170.00

　　貸：現金1170.00

　　(2)2月出口銷售

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　結轉主營業務成本

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　(3)5月申報進轉出40

　　借：主營業務成本40

　　貸：應交稅費-應交增值稅-進轉出40

　　待確定當期應退稅金額之后

　　借：其他應收款-應收補貼款

　　貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

　　之后當期免抵退稅額金額則

　　借：應交稅費-應交增值稅-出口退稅抵扣內銷

　　貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

　　收到退稅的金額后

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款-應收補貼款

　　外貿企業的出口退稅申報流程

　　一、出口退稅申報流程：

　　1、預審反饋處理—〉確認正式申報數據，顯示文本查看器，關閉后提示“確定本次預申報數據轉為正式申報數據嗎(Y/N)?”，點擊是，提示數據已轉入正式申報。

　　2、打印退稅進貨、申報明細表

　　A、進貨明細申報數據的打印。退稅正式申報—〉查詢本次申報數據—〉進貨明細申報數據查詢，按打印鍵，企業根據自己需要，選中所需的打印設置，按確定鍵，再按生成報表，所需要的報表已經生成。可選擇報表預覽和打印報表進行操作。

　　導出數據功能：將需打印的報表不直接輸出到打印機，按EXECL格式輸出，企業可根據實際調整報表格式。

　　B、出口明細申報數據的打印。參考A的方法,包括：關聯號、申報批次、序號、出口發票號、報關單號、核銷單號、商品代碼、商品名稱、出口數量、美元離岸價。

　　3、退稅正式申報—〉查詢本次申報數據—〉退稅匯總申報表錄入，點擊增加，錄入本次申報的申報年月，按回車，系統自動生成退稅匯總申報表，核對各項數據無誤后，點擊保存，退出。

　　4、退稅正式申報—〉生成退稅申報軟盤，選擇“本地申報”，輸入路徑，點擊確定，正式申報完成。到此，已完成退稅電子數據的正式申報，企業辦稅人員將正式申報的軟盤和有關退稅申報資料上報到國稅主管分局。

　　二、外貿企業申請出口退稅必須提供下列憑證資料：

　　1、出口貨物退(免)稅申報表(一式5份);

　　2、出口貨物報關單(出口退稅專用);

　　3、出口收匯核銷單(出口退稅專用);

　　4、出口商品銷售發票;

　　5、增值稅專用發票及稅收(出口貨物專用)繳款書;

　　6、出口退稅貨物進貨憑證申報明細表;

　　7、出口退稅貨物退稅申報明細表;

　　8、增值稅專用發票認證結果通知書及清單。

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