預收款需要交稅嗎

一般來講，正常貨物銷售的預收款由于納稅義務尚未發生，而且也沒有開具發票，因此不需要繳納增值稅。

借：銀行存款 100萬元

貸：預收賬款-客戶 100萬元

但是請注意以下幾種特殊情況，預收款就要繳納增值稅：

情況一：

不動產租賃收取的租金，就要繳納增值稅。

政策：

根據財稅「2016」36號附件1第四十五條：【二】納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。【財稅「2017」58號修改，建筑服務收到預收款不屬于納稅義務發生時點】。

情況二：

建安企業在經營活動中收到預收款，需要預繳增值稅。

政策：

根據財稅[2017]58號文件《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》規定：

三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

情況三：

房地產開發企業采取預收款方式預收的房款，需要預繳增值稅。

政策：

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》【財稅〔2016〕36號】附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第【八】項第9點規定，房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

建筑企業收到預收款后是否要預征增值稅？

【一】根據財稅【2017】58號第三條：

納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。

按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%

【二】如果建筑企業是小規模納稅人，則按《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》【國家稅務總局公告2019年第4號】執行：

第一條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元【以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同】的，免征增值稅。

第二條規定，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

第六條規定，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

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