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業(yè)務招待費匯算清繳處理怎么做

  • 發(fā)表于:2022-05-26 16:10:32
  • 分類:會計實務
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業(yè)務招待費匯算清繳處理怎么做

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產、經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售【營業(yè)】收入的5‰。

業(yè)務招待費稅務處理的扣除基數:在納稅申報時,對于業(yè)務招待費的扣除,首先需要確定扣除的計算基數,根據《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》規(guī)定,廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數為申報表主表第1行"銷售【營業(yè)】收入"。

企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費,稅務機關要求提供證明資料的,應提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的,不得在稅前扣除。其證明資料內容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務關系、招待的時間地點。

業(yè)務招待費匯算清繳怎么調整

企業(yè)在預繳稅額時,納稅所得額是以會計口徑的數據作為依據。然而,有一些數據的計算在會計口徑與稅法口徑上是存在差異的,比如業(yè)務招待費。匯算清繳就是將會計口徑的數據按照稅法口徑進行調整,即計算出稅法口徑的納稅所得額并據此計算出企業(yè)真正應該繳納的稅額。根據稅法中對于業(yè)務招待費的稅前扣除額的相關規(guī)定為,企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售【營業(yè)】收入的0。5%。

我們將上述規(guī)定概括一下,簡單的來說,為了確定業(yè)務招待費的稅前扣除額到底是多少,我們需要計算兩個數據:

A、會計口徑業(yè)務招待費總額*60%

B、銷售收入*0。5%

取上述A與B中的較低值作為業(yè)務招待費的稅前扣除額,因此納稅調整額為:

納稅調整額=業(yè)務招待費總額-稅前扣除額

業(yè)務招待費匯算清繳是非常重要的,大家可以根據企業(yè)實際情況按照上文操作,這一點一定要引起重視,在企業(yè)經營時經常遇到,大家一定要嚴格按照規(guī)定執(zhí)行,數豆子就為大家介紹到這里了,感謝您的關注。

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