建筑行業(yè)在實(shí)務(wù)中簡(jiǎn)易計(jì)稅和差額計(jì)稅如何區(qū)分？

建筑行業(yè)差額征收，是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的分包款后的余額，作為銷售額計(jì)征增值稅的意思。具體您可以參考《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)以及《納稅人跨縣【市、區(qū)】提供建筑服務(wù)增值稅征收管理征收管理暫行辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)。

營(yíng)改增后建筑業(yè)差額計(jì)稅適用兩個(gè)環(huán)節(jié)：1、預(yù)繳環(huán)節(jié)【包括簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅】；2、簡(jiǎn)易計(jì)稅的申報(bào)環(huán)節(jié)，一般計(jì)稅申報(bào)環(huán)節(jié)按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額，不考慮分包扣除，一般計(jì)稅預(yù)繳環(huán)節(jié)雖然差額計(jì)算，但不影響總體稅負(fù)，只是將差額部分預(yù)繳稅款推遲了一個(gè)申報(bào)期左右，一般情況下，當(dāng)月預(yù)繳到下月申報(bào)時(shí)間差，繳納稅款，總體稅負(fù)不變。

建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅、差額征稅的會(huì)計(jì)處理是怎樣的？

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅使用的會(huì)計(jì)核算科目：簡(jiǎn)易計(jì)稅

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知【財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)】的規(guī)定，二級(jí)科目"簡(jiǎn)易計(jì)稅"明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

因此，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí)，其扣除分包額差額征收增值稅，應(yīng)繳納的增值稅額在 "簡(jiǎn)易計(jì)稅"會(huì)計(jì)科目核算。

2、建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減"工程施工"的賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目，貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅【銷項(xiàng)稅額抵減】"或"應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅"科目【小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目】，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目。

二級(jí)科目"預(yù)交增值稅"科目：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

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