說到消費(fèi)稅，相信很多人都不清楚，到底哪些產(chǎn)品是需要交納的？消費(fèi)稅是怎么收稅的，下面我們就來看看消費(fèi)稅是怎么計(jì)算的。

消費(fèi)稅（Consumptiontax/ExciseDuty)（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)銷售額的確定

1.從價計(jì)征銷售額的確定。

2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。

3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

(3)實(shí)行從價定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。

(4)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×比例稅率(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×比例稅率

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)從價定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價格。

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

(三)已納消費(fèi)稅的扣除

1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);

(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

(11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油