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(1)收到受托加工的物資材料時,不需做賬,不需在賬簿中確認,只需要在備查簿中備查登記。
(2)在加工過程中:
對于發(fā)生的相關(guān)費用及人工成本,做如下分錄:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料――輔助材料
應(yīng)付職工薪酬等
(3)加工完成后,交付給委托方時,做如下分錄:
①確認加工勞務(wù)收入
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷)
――應(yīng)交消費稅
②結(jié)轉(zhuǎn)加工過程中發(fā)生的成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:生產(chǎn)成本
③將原來備查登記的受托加工物資注銷。
(4)按規(guī)定繳納消費稅
借:應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款
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