一般納稅人計(jì)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫
- 發(fā)表于:2022-09-13 08:05:18
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,不同的納稅人在稅務(wù)上的計(jì)算和繳納都有所不同,比如納稅的起征點(diǎn),征稅的內(nèi)容等等,今天我們來看一般納稅人計(jì)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄以及納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)支出不得扣除的支出費(fèi)用。
一般納稅人計(jì)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄
按月或按季計(jì)提
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
按季繳納所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
次年5月31日前匯算清繳,應(yīng)補(bǔ)稅額(全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納稅款
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
年度匯算清繳,應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調(diào)
留抵損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
不能在企業(yè)所得稅前扣除的支出費(fèi)用是哪些?
納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
(一)資本性支出。
(二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。
(三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失。
(四)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。
(五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>
(六)超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益,救濟(jì)性的捐贈(zèng)
(七)各種贊助支出。
(八)貸款擔(dān)保。
(九)與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
(十)除上述規(guī)定外,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出也不得扣除:
1、賄賂等非法支出;
2、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金;
3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金),以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金;
4、稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額),實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。
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