什么叫稅負？

稅負就是企業稅收負擔的簡稱。也就是企業應交的稅金除以不含稅收入而得到的比例。

稅負有幾種？

稅負一般有增值稅稅負和所得稅稅負。

什么叫增值稅？

它就是在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人為其交易增值部分而繳納的稅款。（免稅項目除外）

增值稅征收計算

不含稅增值部分=不含稅售價-不含稅外購成本

應交增值稅=不含稅增值部分*稅率

工業的外購成本：材料成本、運輸費用、技術服務成本、固定資產.

商業的外購成本：進貨成本和運輸費用.

運輸業的外購成本：固定資產、油費和修車費.

其他服務業的外購成本：固定資產、發外承包的成本.

舉例：明月機械生產的 A 機械，生產成本構成是材料 100000 元，運輸費 2000 元，技術服務費 5000 元。A 機械的售價是 150000 元。（材料增值稅稅率 17%，運輸費稅率 11%，服務費稅率 6%）

A 機械增值稅部分={150000/1.17-(100000/1.17+2000/1.11+5000/1.06)}*0.17

={128205.13-(85470.09+1801.80+4716.98)}*0.17

=(128205.13-91988.87)*0.17=36216.26*0.17

=6156.76 元

舉例：天藍百貨購進平板電視一臺 20000 元,售價是 23000 元。

進出的稅率都是 17%平板電視增值部分

=(23000/1.17-20000/1.17)*0.17

=(19658.12-17094.02)*0.17=2564.1*0.17

=435.90

舉例：快速運輸公司代明月公司運輸貨物一批，收取運費 10000 元，這次運輸耗用了油費 5000元。

運輸服務的增值部分：

=10000/1.11*0.11-5000/1.17*0.17

=9009.01*0.11-4273.50*0.17

=990.99-726.50

=264.50 元

舉例：凌天科技公司為某企業提供了一項技術支持服務,收取了對方 50000 元的服務費,凌天公司為了這項服務購進了儀器一批 10000 元.

服務的增值部分

=(50000/1.06-10000/1.17)*0.06

=(47169.81-8547.01)*0.06

=2830.19-1452.99

=1377.20 元

根據前面的舉例的數據，我們可以得出四個行業的實際稅負是：

工業： 6156.76 元/128205.13*100%=4.8%

商業：435.9 元/19658.12=2.22%

運輸業：264.50/9009.01=2.94%

其他服務業： 1377.20 元/47169.81=2.92%

例子中四行業的標準稅負:

工業:一般是 3%到 5%

商業:一般是 0.7%到 1.5%

運輸業:5%

其他服務業這個是新營改增行業,而且包含的內容比較多,所以沒有統一稅負.

稅法上的應交增值稅是如何計算的？

我國目前對一般納稅人采用的一般計稅方法是國際上通行的購進扣稅法，即先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額（這是對銷售全額的征稅），然后對當期購進項目向對方支付的稅款進行抵扣，從而間接計算出對當期增值部分的應納稅額。計算公式如下：

當期應納稅額=當期的銷項-（當期的進項+上期留抵）

舉例 5：明月公司，當月開出銷售發票不含稅金額 100 萬稅額 17 萬，當月購時材料不含稅金額 90 萬，稅額 15.3 萬元,當月的銷售成本 80萬,其中材料成本為 70 萬。算算當月應交增值稅有多少？

應交增值稅=17 萬-15.3 萬元

=1,7 萬元

實際當月銷售的商品要承擔的增值稅=17 萬-70 萬*0.17

=5.1 萬

稅務局如何監督企業的納稅情況的？

因為企業是實行購進抵扣稅法納稅的，也就是企業有多少進項就可以抵減多少進項，它不是與企業的產品一一對應的，所以為了避免企業人為的操縱這個抵扣金額，稅務局會根據各行各業各地區制定了一個標準稅負，也就是企業可以抵扣的下限。

企業是不是一定不能低于標準稅負下限呢？

答案：不一定。

低于標準下限會有幾種情況：

1、新開業的企業，購進了大量庫存商品或原材料，但是銷售或生產還跟不上，這些的進項就會大于銷項。

2、工業企業購進大型的機器設備，它的進項金額過大，企業目前的銷售消化不了那么多進項，也會造成企業進項大于銷項。

3、企業產品出現滯銷，商品需要打折銷售或虧本銷售，這樣一來商品沒了增值，所以也會進項大于銷項。

4、還有一種很普遍的情況，就是企業銷項開出時間與進項回來時間不一致，造成進項暫時多于銷項。

前面三種情況，是屬實的，那我們就不需要擔心稅負偏低稅負局來查，但是第四種情況，我們平時就要控制好自己的稅負率，盡量不要低于標準稅負下限。