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增值稅暫行條例第八條第二款第(四)項規(guī)定:購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率,準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整,由國務(wù)院決定。增值稅暫行條例實施細則第十八條規(guī)定:條例第八條第二款第(四)項所稱運輸費用金額,是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設(shè)基金,不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
例1:甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款20萬元,已入庫,支付給運輸企業(yè)的運輸費1000元(貨票上注明運費770元、保險費100元、裝卸費100元、建設(shè)基金30元)。該廠開出銀行承兌匯票支付貨款和稅款,用現(xiàn)金支付運費。計算甲企業(yè)可以抵扣的進項稅稅額,并進行相應(yīng)的會計處理。
甲企業(yè)可抵扣進項稅額=200000×17%+(770+30)×7%=34056(元)
借:原材料 200944
應(yīng)交稅費——交增值稅(進項稅額) 34056
貸:應(yīng)付票據(jù) 234000
庫存現(xiàn)金 1000
例2:甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品。開出增值稅發(fā)票上注明價款20萬元,收到購貨方乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票一張。購買方乙企業(yè)要求送貨上門,運費由甲企業(yè)負擔,于是甲企業(yè)另以現(xiàn)金支付給運輸企業(yè)該批售貨運費1000元(貨票上注明運費770元、保險費100元、裝卸費100元、建設(shè)基金30元)。計算甲企業(yè)可以抵扣的進項稅稅額,并進行相應(yīng)的會計處理。
甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額=(770+30)×7%=56(元)
借:銀行存款 234000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000
借:銷售費用 944
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 56
貸:庫存現(xiàn)金 1000
例3:甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品。開出增值稅發(fā)票上注明價款20萬元,收到購貨方乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票一張。購買方乙企業(yè)要求送貨上門,由甲企業(yè)自己的運輸車隊負責運輸,且乙企業(yè)另以現(xiàn)金支付給甲企業(yè)該批售貨運費1000元。計算乙企業(yè)可以抵扣的進項稅額,并進行相應(yīng)的會計處理。
乙企業(yè)可以抵扣的進項稅稅額
=200000×17%+1000÷(1+17%)×17%=34145.3(元)
借:原材料 200854.7
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34145.3
貸:銀行存款 234000
庫存現(xiàn)金 1000
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會計科目設(shè)置的原則包括哪些
會計科目和賬戶都是按照經(jīng)濟內(nèi)容設(shè)置的。賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的,具有一定的結(jié)構(gòu),是用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。會計科目決定了賬戶核算和控制的經(jīng)濟內(nèi)容,是賬戶的名
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資本化利息計入哪個科目
比如:1.甲公司為了建設(shè)生產(chǎn)車間,銀行貸款***萬。建設(shè)時間為6個月,那么這段時間的貸款利息符合條件,可以資本化計入生產(chǎn)車間價值。根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》相關(guān)規(guī)定,
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營業(yè)外支出是什么 科目核算內(nèi)容
什么是營業(yè)外支出?營業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容?相關(guān)業(yè)務(wù)涉及哪些會計科目?如何進行賬務(wù)處理?“營業(yè)外支出”科目的設(shè)置,為的是核算其發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)的情況,我們可以按其內(nèi)容,對該科目進行明細科目
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銀行承兌匯票計入什么會計科目?
銀行匯票屬于“其他貨幣資金”科目,銀行承兌匯票計“應(yīng)付票據(jù)”銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā),向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的,保證在指定日
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應(yīng)收股利計入什么會計科目里(資產(chǎn)類)
屬于資產(chǎn)類的會計科目,是指企業(yè)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收的其他單位的利潤,是為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動和結(jié)存情況,才會設(shè)置應(yīng)收股利這個會計科目,借方是登記應(yīng)收股利的增加,貸方登記應(yīng)
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收到的違約金計入什么科目里(營業(yè)外收入)
收到的違約金是計入到營業(yè)外收入科目中,營業(yè)外收入屬于收入,是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的收益。案例:收到對方交來的違約金100,000元,支票一張。當事人既約定違約金,又約定定金的,
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運輸費計入什么科目(會計分錄)
2、存貨的采購成本:包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。注:1、企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使
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