一、財(cái)務(wù)處理

1、計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)合理需要而產(chǎn)生的就餐費(fèi)。包括交際應(yīng)酬、業(yè)務(wù)洽談、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)以及會(huì)議接待來賓等所花費(fèi)的餐飲、食品、香煙、水等。

2、計(jì)入差旅費(fèi)

企業(yè)職工出差期間發(fā)生的餐飲費(fèi)應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi)；

出差期間宴請(qǐng)客戶的餐費(fèi)應(yīng)單獨(dú)列入"業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

3、計(jì)入籌辦費(fèi)

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;

4、計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)

本單位職工參加職工技術(shù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)發(fā)生的餐飲費(fèi)用；

5、計(jì)入銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)過程中發(fā)生的餐費(fèi)；

6、計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)工會(huì)組織員工參加工會(huì)活動(dòng)發(fā)生的餐費(fèi)、食品、水等費(fèi)用；

7、計(jì)入會(huì)議費(fèi)

邀請(qǐng)客戶、經(jīng)銷商或組織單位員工召開各種會(huì)議，在會(huì)議過程中發(fā)生的餐飲費(fèi)用；

8、計(jì)入職工福利費(fèi)

員工聚餐、野外作業(yè)或者加班工作餐、公司員工提供的員工餐飲等；

9、計(jì)入影視成本

影視行業(yè)里，攝制組拍攝期間的演職員的工作餐以及作為道具必須使用的就餐費(fèi)用。

二、增值稅

餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

三、企業(yè)所得稅

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%千分之五

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

2、籌辦費(fèi)60%

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

3、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%

當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%，超過扣除限額的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、職工福利費(fèi)14%

工資薪金總額的14%

5、職工教育經(jīng)費(fèi)

工資薪金總額的8%

6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除銷售(營(yíng)業(yè))收入基數(shù)的確定

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額。

四、個(gè)人所得稅

1、個(gè)體工商戶的扣除

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合、伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

2、誤餐補(bǔ)助不征稅

(二) 下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅:4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一 些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。