什么是簡易計稅？什么情況下適用簡易計稅？簡易計稅的征收率又是多少？簡易計稅本質上是平衡或調節增值稅稅負的一種稅收政策，采用征收率計征。基本征收率為3%，和各行業平均增值稅稅負基本接近。出于調控目的，也會采用其他階段性或特殊性的征收率。

簡易計稅一般分為三類：

第一類：低于基本征收率（3%征收率減按2%征收）

一、銷售自己使用過的固定資產

二、銷售舊貨

銷售使用過的固定資產或者舊貨，都可以選擇簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策，不得開具專票。

銷售自己使用過的固定資產，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具專票。（國家稅務總局公告2015年第90號）

納稅主體一：一般納稅人

A：已抵扣過進項稅的固定資產（包括允許抵扣但實際未抵扣-企業自身原因導致）：

一般納稅人銷售自己使用過、已抵扣過進項稅額的固定資產，按照適用的稅率征收增值稅。

B：不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產

這類設備一般是在營改增前投入使用的，現行稅法規定依照3%征收率減按2%征收增值稅。

納稅主體二：小規模納稅人

小規模納稅人發生上述行為，減按2%的征收率征收增值稅

第二類：基本征收率（3%征收率）

一、建筑服務業

（1）必須簡易計稅：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件。《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）

（2）可選擇簡易計稅：①以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務；②為甲供工程提供建筑服務，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程；③為建筑工程老項目提供的建筑服務是建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；④銷售自產、外購機器設備的同時提供建筑安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2018年第42號）

采用簡易計稅時，可以選擇差額征稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（財稅〔2016〕36號文附件2）。

2、銷售特殊的自產貨物

銷售特殊的自產的貨物，由于幾乎無法取得進項或者進項很少，稅務總局給了納稅人可選擇簡易計稅的優惠。

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位，銷售自產的電力。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

（2）銷售自產的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

（3）銷售自產的建筑材料和生產建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

（4）銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

（5）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

（6）藥品經營企業，銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

（7）單采血漿站，銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號）

......

3、交通運輸服務

（1）公共交通運輸服務包括：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車等。提供上述服務，可以選擇3%簡易計稅。（財稅〔2016〕36號附件2）

（2）公路經營企業，收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

4、動漫服務

經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權，可以選擇3%簡易計稅。（財稅〔2016〕36號附件2）

5、教育服務

提供非學歷教育服務，提供教育輔助服務，都可以選擇3%簡易計稅。（財稅〔2016〕68號；財稅〔2016〕140號）

6、物流輔助服務

提供倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務，都可以選擇3%簡易計稅。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

7、娛樂、文體業

電影放映服務、文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

8、租賃業

（1）以營改增前取得的有形動產為標的物，提供經營租賃服務。（財稅〔2016〕36號附件2）

（2）營改增前簽訂的，尚未執行完畢的有形動產租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

9、資管產品

資管產品的管理人運營資管產品過程中，發生增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

10、其他

（1）自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（2）非企業性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。（財稅〔2016〕140號）

（3）提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2016年第54號）

……

第三類：高于基本征收率（5%征收率）

1、勞務派遣服務

勞務派遣公司已取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法5%的征收率，計算繳納增值稅。（財稅【2016】47號）

例如某安保服務公司，收取客戶款項35000元，支付勞務派遣員工工資等34700元，余額300元為銷售額，適用簡易計稅，利用開票系統里的“差額開票”功能開具發票

錄入含稅銷售額35000元和扣除額34700元，系統自動計算不含稅金額34985.71元和稅額14.29元（300/1.05*0.05），稅率欄為“*”。備注欄自動打印“差額征稅：34700元”字樣。

2、人力資源外包服務

一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

代收代發的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。（財稅【2016】47號）。

3、房地產開發

房地產老項目，可以選擇簡易計稅。老項目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

注意，選擇按照老項目5%簡易計稅時，不能差額征稅（即不能扣除土地價款）。（財稅〔2016〕36號文附件2）

【舉例】2021年4月份，ABC房地產開發企業（一般納稅人）銷售自行開發的房地產項目，取得收入250萬元，采用簡易計稅方法。

應納稅額=250萬÷（1+5%）×5%= 11.90萬

4、房屋租賃

（1）銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產。《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）

（2）住房租賃企業中的增值稅一般納稅人，向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

住房租賃企業中的增值稅小規模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

（《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號 關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》）

5、其他行業服務

n 轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。（財稅〔2016〕47號）

n 2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同；或者以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。（財稅〔2016〕47號）

n 提供安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）

n 收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。（財稅〔2016〕47號）