現金流量表的編制，需要對原理進行理解，而不是盲目地套公式。關于現金流量表的主表，核心的編制基礎是：企業發生的經濟業務，如果只涉及現金各項目之間的增減變動或者只涉及非現金各項目之間的增減變動，不會發生現金流量；只有發生的經濟業務涉及現金各項目與非現金各項目之間的增減變動時，才會影響現金流量。

下面，我們就分別來進行說明。

1、不涉及編制基礎的經濟業務，與現金流量表無關

有一些核算事項，是不會影響現金流量的。比如，固定資產折舊的計提、固定資產減值準備的計提、壞賬準備的計提、盈余公積的計提等。不涉及現金及現金等價物的業務，在現金流量表的三項現金流量中是不予反映的。但是，對于影響了凈利潤不影響經營活動現金流量的項目，以及不涉及現金流量的重大投資和籌資活動，需要在附表中調整和披露，以提高報表的信息質量。

我們來看一筆分錄，

借：制造費用、管理費用等12 000

貸：累計折舊 12 000

從這筆分錄里可以很清楚地看到，現金及現金等價物并沒有因此而發生增減變動。所以是不需要在現金流量表主表中反映的。但是，我們在用工作底稿法編制調整分錄時，建議將這筆事項編制相應的調整分錄，一是為了保證每一個科目調整的完整性，另一方面也是因為這筆事項是要在現金流量表的附表中予以反映的。我們在編制附表中可以根據相應的調整分錄來確定應反映的因素。

2.同時涉及編制基礎的經濟業務，與現金流量表無關

對于同時涉及編制基礎的經濟業務，也無須在現金流量表中反映。比如說，在銀行提取現金的業務，所涉及科目分別為庫存現金和銀行存款。

企業開出現金支票，從開戶銀行提現金3000元。會計處理是這樣做的：

借：庫存現金 3000

貸：銀行存款3000

我們看到，對于現金及現金等價物來說，增減各3000元，余額沒有變，也就是說并沒有影響凈增減額。并且流入和流出的3000元，既不屬于經營活動的現金流量，也不屬于投資活動或籌資活動的現金流量。因此，這類事項屬于現金的內部流轉，不涉及業務活動，不在現金流量表中體現。在編制現金流量表的調整分錄時，也是不對貨幣資金科目作相應調整的。

3.只有單方面引起現金流入流出的經濟業務，才是現金流量表需要列報的因素

只有單方面引起現金流入流出的經濟業務，才是我們在編制現金流量表過程中需要考慮與調整的事項。在編制現金流量表調整分錄時，我們主要的思路就是把涉及現金和現金等價物的項目調整為相應的業務活動的現金流量。

2020年11月11日，收到A客戶通過銀行匯入的所欠貨款10 000元，所作的會計分錄為：

借：銀行存款 10 000

貸：應收賬款 10 000

這筆業務使貨幣資金增加了10 000元，影響了經營活動的現金流量，銷售商品提供勞務收到的現金增加了10 000元，這就是我們要反映在現金流量表上的數字。現金各項目和非現金各項目之間的增減變動，由于會引起現金流量凈額的變化，所以現金流量表主要反映這些內容。