違約金是不是價外費用？違約金和價外費用是否都需要繳納增值稅？違約金和價外費用是否都需要繳納企業(yè)所得稅？價外費用是否一定要開具發(fā)票？

1.什么是違約金？

違約金，是民法典中承擔民事責任的一種方式，是指合同的一方當事人不履行或者不完全履行合同義務(wù)，按照合同的約定，為其違約行為支付的一定數(shù)額的金錢。也就是合同雙方的當事人，都有可能收到、或支付違約金。

2.什么是價外費用？

價外費用，通常是指納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時，向購買方收取的貨款之外的各種費用。《增值稅暫行條例》中規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額”；《增值稅暫行條例實施細則》對價外費用又做了詳細描述，價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

可見，價外費用包含違約金，但是違約金是否都為價外費用，不一定，因為價外費用是銷售方在發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為時，向購買方收取的費用。

3.價外費用如何開具發(fā)票？

納稅人因銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而從購買方取得的價外費用，可與貨物的銷售額合并開具增值稅專用發(fā)票，但不得就價外費用單獨開具增值稅專用發(fā)票。

4.收到供應(yīng)商的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？

銷售方（供應(yīng)商、賣方）違約，購買方收到違約金，不屬于價外費用的定義，購買方計入營業(yè)外收入，不需要繳納增值稅，但是需要計入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；購買方開具收據(jù)給銷售方，銷售方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

5.收到客戶的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？

購買方（客戶、買方）違約，銷售方收到違約金，這時要分情況區(qū)別對待。

（1）合同已經(jīng)履行了，已經(jīng)發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，則違約金作為銷售額的價外費用，需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷售方按照原來銷售貨物或提供勞務(wù)時開具發(fā)票的貨物名稱和稅率開具相應(yīng)發(fā)票。

（2）合同尚未履行，增值稅應(yīng)稅行為還未發(fā)生，則違約金有不屬于價外費用。凡未發(fā)生交易事實的，因違約不予退還的保證金收入、違約金收入，不屬于規(guī)定的價外費用，不征收增值稅，但是需要計入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。銷售方開具收據(jù)給購買方，購買方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

（3）合同履行了一部分，說明已經(jīng)發(fā)生了部分的增值稅應(yīng)稅行為，則違約金收入作為前期銷售額的價外費用，需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷售方尚未開具發(fā)票的，違約金并入發(fā)票中一起開具；已經(jīng)開具發(fā)票，銷售方開具收據(jù)給購買方，購買方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

違約金和價外費用，該不該繳納增值稅和企業(yè)所得稅，是開具發(fā)票還收據(jù)，別再傻傻分不清了，不能少繳稅，更不能繳納冤枉稅。