01

房屋租賃合同

公司在租賃辦公場所時需要簽訂房屋租賃合同，關注以下幾點：

租賃方：單位（物業開發票）、個人（代開發票）

租賃期限：一般一年以上

免租期：如果要進行裝修，在裝修期間根據租賃時間長短，給予1-3個月的免租期

付款方式：付三押一等

02

印花稅

一說到合同，大家首先就會想到印花稅，簽好房屋租賃合同后，印花稅該怎么交呢？下面一起來看一看吧！

印花稅：按租賃金額千分之一，租賃雙方都要繳納。

優惠政策：財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知

自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

常見問題：

①一次簽訂多年合同如何繳納印花稅？

答：印花稅按照合同的簽訂金額繳納，需要在簽訂合同的當月一次性申報繳納印花稅。

②合同金額中包含押金如何繳納印花稅？

答：如果在合同中明確規定了押金的金額，在計算印花稅時可以扣除押金。如果沒有明確標注押金金額，就按合同總金額計算繳納印花稅。

③無償使用如何繳納印花稅？

答：沒有合同或者合同金額為零的按5元繳納印花稅。

03

房租押金的會計處理

房租押金計入“其他應收款”科目，可以按“其他應收款-房租押金-房東名稱”或“其他應收款-房租押金-房東名稱”進行設置。

附件：經審批的支出憑證，銀行付款回單，押金收據復印件（一般在退租退押金時會要求退回押金收據，所以憑復印件記賬，原件單獨保管。）

04

房租的會計處理

1、一次支付多個月份房租該如何記賬？

支付期間超過一年計入“長期待攤費用”，支付期間在一年以內計入“預付賬款”。按月攤銷計入成本費用。

原則：在租賃房屋沒有變化的情況下，每月計入成本費用的房租應是一致的。

2、免租期租金該如何處理？

對于出租人提供免租期的，承租人則應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其它合理的方法進行分攤，免租期內應當確認租金費用。

舉例如下 ：

A公司將其一套寫字樓辦公室出租給B公司，租賃期為5年，租金每月2萬元，免租期為2個月。

實際支付租金=（5*12-2）*2=116萬元

每月租金=116/（5*12）=1.93萬元

3、房租費用如何分攤？

管理部門計入管理費用，營銷部門計入銷售費用，生產車間計入制造費用...

4、租賃一個辦公室，不同部門共同使用，如何進行分攤？

按使用面積或者按人數。

若公司較小，人員不多，房租金額不大，可以簡化處理，全部計入管理費用。

5、無償使用股東等提供的辦公住所該如何處理？

無需賬務處理。

05

不動產租賃增值稅

一般納稅人出租房產：9%

注：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

小規模納稅人：5%

一般納稅人取得增值稅專用發票可否抵扣進項稅額？

取得增值稅專用發票，就可以抵扣。

特殊情況：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，不允許抵扣進項稅額。

06

不動產租賃企業所得稅

沒有取得租賃發票怎么辦？

參考《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規定。

第九條 企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

起征點：增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

租賃稅費由公司負擔，但稅費的繳款人為房東，該怎么處理？

稅費納稅義務人為房東，不允許在公司企業所得稅稅前扣除。

07

不動產租賃個人所得稅

為員工租房的個人所得稅：

1.現金發放住房補貼

員工取得的住房補貼屬于工資、薪金所得。公司屬于員工個人所得稅的扣繳義務人，在代扣員工工資、薪金個人所得稅時，應將該補貼并入員工當月工資，計繳個人所得稅。

2.公司租房免費提供給員工居住

個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。該租房費用屬于員工取得的其他形式的經濟利益，屬于工資、薪金所得范圍。公司需將租房費用并入員工工資總額，代扣代繳員工的個人所得稅。

3.個人租房憑租房發票到公司報銷

員工報銷租房費用，不論發票開具的抬頭為個人還是公司，圴屬于員工取得的工資、薪金所得。公司需將租房費用并入其工資總額，代扣代繳個人所得稅。

為員工租賃住房：

公司為員工發放的住房補貼、公司為員工租房取得抬頭為公司發票的租房支出、員工憑公司抬頭發票報銷的租房支出均屬于職工福利費范圍，應計入公司職工福利費，在不超過工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除。

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不動產租賃房產稅

房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。