今天就給大家整理了一些建筑業(yè)的分錄，走過路過別錯過！

一、收入核算

1、收到預(yù)付工程款時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅

2、工程完工結(jié)算時

借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)成本

管理費用

銷售費用

財務(wù)費用等等

借或貸：本年利潤

二、成本的核算

1.發(fā)生的合同成本

借：工程施工—合同成本

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.發(fā)生的材料費用

借：管理費用/原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

3.支付人工費

借：工程施工--人工費

貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）

4.發(fā)生的機械費用

借：工程施工--機械使用費

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計折舊等）

5.發(fā)生的其他直接費

借：工程施工--其他直接費

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

6.月末確認收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認的合同成本）

工程施工——合同毛利 （倒擠）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認的工程結(jié)算收入）

7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時

借：工程結(jié)算（按賬面累計余額）

貸：工程施工

三、稅金核算

1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳增值稅）（按 2%預(yù)繳）

應(yīng)交稅費-未交增值稅（一般計稅）

2.下月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅（一般計稅）

貸：銀行存款

3.某項目同時繳納印花稅

先計提：

借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）

貸：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅

應(yīng)交稅費——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費——教育附加稅

然后再做支付分錄：

借：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅

應(yīng)交稅費——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費——教育附加稅

貸：銀行存款

問題一

我們同時有兩個建筑項目，深圳項目和廣西項目，請問材料商開給深圳項目上的發(fā)票能在廣西項目上抵扣嗎？

答：根據(jù)財稅（2016）36號規(guī)定，一般計稅方法的應(yīng)納稅額，可以抵扣當(dāng)期進項稅額，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額不得抵扣進項稅額。

因此，并沒有明確規(guī)定項目上進項稅額不可以跨兩個一般計稅項目抵扣。如果你們的兩個建筑項目都是一般計稅，且進項稅額在認證期內(nèi)，則深圳項目上的進項稅額可以在廣西項目上抵扣；但如果廣西項目是簡易計稅，則不可以。

問題二

請問公司一年前付的款，現(xiàn)在要求對方補開發(fā)票，按規(guī)定可以的嗎？

答：《發(fā)票管理辦法》規(guī)定銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

因此即使相隔一年，對方也有開具發(fā)票的義務(wù)。

問題三

我公司施工項目一般計稅在施工地預(yù)交稅款時應(yīng)按2%預(yù)交，但卻錯按3%預(yù)交，請問這種情況可以在申報時直接按7%補交嗎？

答：該問題涉及到稅源區(qū)域所屬問題，稅法設(shè)計的初衷就是為了平衡稅源空間差異。國家稅務(wù)總局公告2016年第17號規(guī)定：

一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。簡易計稅方法計稅的，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

因此，你公司采用一般計稅方法，異地應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率預(yù)繳稅款，在機構(gòu)所在地申報納稅時，抵減預(yù)繳的增值稅款后，應(yīng)補繳8%的稅款。如果你公司施工地按3%預(yù)繳，根據(jù)稅源區(qū)域所屬原則，多預(yù)繳的稅款可在以后預(yù)繳時少繳，而申報按正常稅點8%補繳，除非經(jīng)稅管員同意。