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一、債權投資的初始計量
1.入賬成本＝買價－到期未收到的利息＋交易費用；
2.一般會計分錄
借：債權投資——成本（面值）
——應計利息（債券買入時所含的未到期利息）
——利息調整（初始入賬成本－債券購入時所含的未到期利息－債券面值）（溢價記借，折價記貸）
應收利息（債券買入時所含的已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款
二、債權投資的后續計量
1.會計處理原則：以債券的 期初攤余成本乘以 實際利率測算各期利息收益。
2.一般賬務處理
借：應收利息或債權投資——應計利息（票面利息）
債權投資——利息調整（折價前提下，一般倒擠在借方。）
貸：投資收益（期初債券的實際價值×實際利率）
債權投資——利息調整（溢價前提下，一般倒擠在貸方。）
三、到期時
借：銀行存款
貸：債權投資——成本
（——應計利息）
四、債權投資提取減值的會計處理
1.債權投資的賬面余額與攤余成本不是一個概念。債權投資的攤余成本與賬面價值相等，均＝ 債權投資的賬面余額－債權投資減值準備。
2.減值提取的會計分錄
借：信用減值損失
貸：債權投資減值準備
3.減值計提后，后續利息收益＝新的本金×新利率
4.債權投資減值恢復額應以計提數為恢復上限。
五、未到期前出售債權投資時
借：銀行存款
債權投資減值準備
貸：債權投資——成本
——利息調整（也可能記借方）
——應計利息
投資收益（可能記借方也可能記貸方）
六、提前收本時
1.提前收本，應 重新測算攤余成本，其價值波動追入“債權投資——利息調整”；
2.新的攤余成本按新的現金回流量匹配 舊的內含報酬率測算。
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