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差旅費津貼、誤餐補助是否需要繳納個人所得稅?
深圳稅務(wù):為了加強經(jīng)費控制,提高差旅工作效率,一般單位對員工差旅中發(fā)生的除城市間交通費及住宿費外的部分費用實行限額內(nèi)包干管理。即,員工先自行負(fù)擔(dān)這部分支出,單位再給予固定標(biāo)準(zhǔn)的差旅費津貼、誤餐補助。
因此,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規(guī)定,差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅。如單位除實報實銷所有差旅費用外,還另外給予員工差旅費津貼名義的福利,則該部分福利收入屬于應(yīng)稅收入,應(yīng)予征稅。
企業(yè)給員工的加班餐補費是否可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除?以什么票據(jù)作為稅前扣除憑證?
深圳稅務(wù):根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定:
列入企業(yè)員工工資薪金制度,固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可以作為工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補貼,應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。
如果是企業(yè)按照內(nèi)部福利規(guī)定直接發(fā)放給員工的誤餐補貼,可以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如果是采取員工提供發(fā)票報銷餐費,應(yīng)以報銷單據(jù)以及餐費發(fā)票作為稅前扣除憑證。
#政策依據(jù)
另根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)規(guī)定:
“國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助,是指按財政部門規(guī)定,個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據(jù)實際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。”
#實務(wù)總結(jié)
如果是企業(yè)按照內(nèi)部福利規(guī)定直接發(fā)放給員工的誤餐補貼,可以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證,符合財稅字〔1995〕82號)規(guī)定的誤餐補助“個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據(jù)實際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費”的范圍,不需要不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征個人所得稅,否則要納入工資、薪金所得項目繳納個人所得稅;
如果是采取員工提供發(fā)票報銷餐費(實報實銷),應(yīng)以報銷單據(jù)以及餐費發(fā)票作為稅前扣除憑證,不屬于個人所得,不需要繳納個人所得稅。
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