一到年底，各大公司都在籌備著年會，租場地，選餐，準(zhǔn)備節(jié)目等等，對于財務(wù)人來說，年會來了也就意味著要對年會費用進(jìn)行財務(wù)處理了，還有過年員工要發(fā)的各項福利怎么入賬，記哪個科目，以下是為大家整理的年會財務(wù)處理清單，按照以下這份清單來入賬，年會的財務(wù)處理就基本八九不離十啦！

年會費用賬務(wù)處理

1

場地租賃費

關(guān)于場地租賃，一般讓對方開具會務(wù)費發(fā)票，記入會務(wù)費科目即可。

2

餐費

年會發(fā)生的餐費，和場地租賃費一樣索取會務(wù)費發(fā)票入賬即可。但如果沒有相關(guān)發(fā)票，就要記入相關(guān)福利費。

3

年會中贈送給員工的獎金禮品等

這部分估計是財務(wù)們最頭疼的了，因為涉及到個稅處理。但其實也就分3種情況對號入座就行了：

①個稅免征的情況：

在企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品的前提下：

a.如果你所在的企業(yè)是通過價格折扣、折讓的方式，向個人銷售商品（產(chǎn)品）或者提供服務(wù)的；

b.如果你所在的企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）或者提供服務(wù)的同時，還給予各項免費贈品，比如贈送某東購物卡、話費充值卡、充話費送手機(jī)等；

c.如果你所在的企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人，按消費積分反饋禮品時；

以上三種情形，都可免征個人所得稅。

②個稅可由公司代扣代繳情形：

a.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品；

b.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品；

c.企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會；

以上3種情況對個人取得的禮品或獲獎所得，前2種可按照“其他所得”項目，第3種情況按照“偶然所得”項目，都可全額適用20%的稅率繳納個稅。

③按商品價值確定個稅：

a.當(dāng)企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）時，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；

b.當(dāng)企業(yè)贈送的禮品是外購商品（服務(wù)）時，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

4

企業(yè)年會發(fā)生的住宿費

很多會計人員在問：

“公司員工住宿費與邀請來賓住宿費如何處理，取得專票能從銷項中抵扣嗎？”

注意，以下這2種情況不能抵扣進(jìn)項稅額：

①企業(yè)年會發(fā)生的內(nèi)部員工住宿費（即使是屬于福利費性質(zhì)，即使取得了專票，一樣行不通）；

②企業(yè)年會發(fā)生的邀請來賓住宿費（屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)，即使取得專票也沒用）

可以抵扣的情況為以下1種：

企業(yè)正常的工作會議（如年終總結(jié)會）發(fā)生的住宿費，屬于會議費支出，發(fā)生的住宿費，取得專票認(rèn)證后，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

當(dāng)然，你還要附上會議通知、工作會議主題、簽到表、現(xiàn)場照片與影像等證明資料，不然也很難抵扣呢。

5

會議費用

年會就只是吃吃喝喝拿獎品嗎？恐怕你想錯了！

現(xiàn)在很多公司，年終總結(jié)會議也成為了年會的 “重磅節(jié)目”之一。在會議中，相應(yīng)的也會出現(xiàn)會議費用這方面的資金，這些會議費用該納入哪里、怎么處理呢？

建議：項目部的會議費和住宿費應(yīng)計入開發(fā)間接費。

①如果你的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費發(fā)票即可。

會計處理：

管理費用——會議費“或”銷售費用——會議費“核算

稅務(wù)處理：一般可以全額扣除（發(fā)生的餐費支出不得抵扣進(jìn)項稅額）

②如果你的企業(yè)有自己的會議廳，開會在本企業(yè)進(jìn)行，與會人員的住宿與餐費由賓館承擔(dān)，會議結(jié)束，賓館開具住宿費發(fā)票，飯店開具餐費發(fā)票。

會計處理：

住宿費：管理費用——差旅費“或”銷售費用——差旅費“核算。

餐費：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

稅務(wù)處理：分別按差旅費和業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。

③如果你的企業(yè)的會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點，分別取得會議費、住宿費、餐費發(fā)票。

會計處理：

會議費：管理費用——會議費“或”銷售費用——會議費“核算

住宿費：管理費用——差旅費“或”銷售費用——差旅費“核算

餐費：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

稅務(wù)處理：分別按會議費、差旅費和業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。

過節(jié)除了年會賬務(wù)處理比較麻煩之外，還有員工的各項獎金、補(bǔ)貼等等都需要入賬，那該入哪一項科目呢，不要入錯了，引來不必要的麻煩！

過節(jié)的這6項支出，可以計入職工福利費！

支出1

過節(jié)發(fā)放職工每人1000元現(xiàn)金過節(jié)費。

會計核算：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1000元

貸：銀行存款 1000元

支出2

過節(jié)發(fā)放職工每人1000元月餅等實物。

會計核算：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1000元

貸：銀行存款 1000元

支出3

過節(jié)了職工集體聚餐花費了1000元。

會計核算：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1000元

貸：銀行存款 1000元

支出4

過節(jié)了職工集體外出旅游花費了1000元。

會計核算：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1000元

貸：銀行存款 1000元

支出5

過節(jié)了發(fā)放困難職工補(bǔ)助金1000元。

會計核算：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1000元

貸：銀行存款 1000元

支出6

過節(jié)了公司舉辦仲秋節(jié)晚會花費了1000元。

會計核算：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1000元

貸：銀行存款 1000元

【提醒1】

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

【提醒2】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定：“企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

【提醒3】

2012年總局在線訪談就納稅人類似問題答復(fù)“沒有列舉提到的費用項目，如確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。”

也就是說，企業(yè)為全體職工舉辦的、具有福利性質(zhì)的、符合職工福利費定義的費用支出，例如舉辦的中秋晚會、國慶集體旅游等費用，是可以作為企業(yè)的職工福利費，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。