在營(yíng)改增之后，企業(yè)增值稅的處理越來(lái)越復(fù)雜。二級(jí)科目應(yīng)交增值稅下面更是有多個(gè)三級(jí)專欄，想弄明白增值稅的處理，真的需要下一番功夫才可以。

轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目有余額怎么辦？

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目在月底有余額的時(shí)候，需要把當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。即根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細(xì)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目，是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的三級(jí)專欄。只有企業(yè)在當(dāng)月存在應(yīng)交未交增值稅的時(shí)候，才需要通過(guò)這個(gè)三級(jí)專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在月底的時(shí)候，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的余額在貸方，反應(yīng)企業(yè)在銷售稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額以后，還有應(yīng)交未交的增值稅。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)才需要使用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細(xì)科目。

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，在期末如何進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)？

需要說(shuō)明的是，只有企業(yè)是一般納稅人的時(shí)候，才需要為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目設(shè)置三級(jí)專欄。

所以這里講的就是增值稅一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的處理。

1、“銷項(xiàng)稅額”＞“進(jìn)項(xiàng)稅額”，需繳納增值稅。

企業(yè)根據(jù)兩者之差，計(jì)算出應(yīng)該繳納的增值稅，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。

這里就是我們上面說(shuō)到的關(guān)于“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目有余額的處理。

例如：A財(cái)稅公司，增值稅的銷項(xiàng)稅額是20000，進(jìn)項(xiàng)稅額是15000。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 5000

2、“進(jìn)項(xiàng)”＞“銷項(xiàng)”。

例如：

在2021年7月份A財(cái)稅公司，增值稅的銷項(xiàng)稅額是66660，進(jìn)項(xiàng)稅額是88888。這樣月末的時(shí)候，A財(cái)稅公司不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方余額22228（88888-66660）屬于A財(cái)稅公司尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、繳納增值稅的處理

繳納上月應(yīng)交未交的增值稅，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 ”科目進(jìn)行核算。

例如，A財(cái)稅公司在2021年7月，繳納2021年6月應(yīng)交未交的增值稅6000。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅6000

貸：銀行存款 6000

企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目進(jìn)行核算。

例如，A財(cái)稅公司在2021年7月，繳納2021年7月應(yīng)繳的增值稅666。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）666

貸：銀行存款 666

4、多交增值稅的處理

這里說(shuō)得多交增值稅的情況，是企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅大于需要繳納的增值稅。

比如說(shuō)企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額是20000，進(jìn)項(xiàng)稅額是19000，當(dāng)月已交6666。這個(gè)時(shí)候企業(yè)就會(huì)存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值稅。

這樣的情況下，企業(yè)在月底的時(shí)候，進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 5666

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）5666

還有一種情況，需要我們特別注意。那就是企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在大于銷項(xiàng)稅額的前提下，企業(yè)又多交了增值稅。

這個(gè)時(shí)候，企業(yè)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的金額，只能是企業(yè)實(shí)際多交的部分，而不是企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方余額。

例如：A財(cái)稅公司2021年7月份，增值稅的銷項(xiàng)稅額是21000，進(jìn)項(xiàng)稅額是22000，已交增值稅的金額是2150。

這個(gè)時(shí)候，A財(cái)稅公司“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方余額=22000+2150-21000=3150。

但是，A財(cái)稅公司實(shí)際多交的部分只是2150。所以A財(cái)稅公司結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，結(jié)轉(zhuǎn)的金額只能是2150，而不是3150。A財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2150

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）2150

“預(yù)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的關(guān)系是什么？

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要注意的是，企業(yè)在預(yù)繳增值稅的時(shí)候，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”科目進(jìn)行核算。

而“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”都屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)科目。所以“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”并不是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的三級(jí)專欄。