企業所得稅在季度申報的時候，其實屬于預繳的情況。因為企業在年度結束以后，需要進行企業所得稅的匯繳清算。在這樣的情況下，企業多退少補即可。

匯算清繳所得稅費用的會計分錄如何處理？

匯算清繳所得稅費用企業需要補繳稅款時，借記“以前年度損益調整“，貸記”應交稅費—應交所得稅“。

企業在繳納這部分稅款時，借記”應交稅費—應交所得稅，貸記“銀行存款”。同時，企業還需要根據實際情況，對未分配利潤進行調整。

由于企業在繳納稅款以后，肯定會影響企業的未分配利潤。我們需要把“以前年度損益調整”，通過“利潤分配-未分配利潤”科目進行結轉。

當然上面說的，主要就是企業需要補繳稅款的事。但是還會存在，企業多久稅款的特殊情況。這樣的情況比較少，畢竟企業不會輕易多交的。

如果企業真的存在多繳稅款的情況，企業做相反的分錄即可。這對于企業來說，就是一正一反的事。

匯繳清算時，除了需要調整“利潤分配-未分配利潤”，還需要調整哪些科目？

企業在調整以前年度損益時，不僅會涉及“利潤分配-未分配利潤”這個科目，還有可能涉及“盈余公積”科目的調整。

對于企業來說，在獲得利潤的情況下，需要先提取法定盈余公積以后，才能結轉未分配利潤。

當然，在盈余公積下面除了法定盈余公積還有任意盈余公積。法定盈余公司在企業盈利的情況下，就需要提取。而任意盈余公積法律并沒有強制要求，企業可以根據自己的實際情況進行提取。

由于企業在匯繳清算的時候，影響了企業的利潤，自然也會影響到”盈余公積“科目。當然，企業如果沒有提前公積金，這方面就不會涉及了。

企業所得稅匯算清繳補繳的稅款，也可以計入當期損益！

對于企業來說，不是說所有補交的稅款，都需要通過“以前年度損益調整“科目進行調整。

對于一些涉及金額大，對于企業影響較大的情況下，肯定需要通過“以前年度損益調整“科目進行調整。

比方說，公司的一個項目出現了重大的問題；公司的一項重大投資，出現了大額虧損等。

而一些涉及金額不大，對于企業也沒有什么影響的情況，企業可以直接把這部分補交的所得稅費用直接計入當期損失，即直接通過“所得稅費用”進行核算即可。

在這樣的情況下，企業完成匯繳清算以后，財務報表的相關項目，不需要調整就可以直接作為本期的期初數。