一次性優(yōu)惠稅率(全年一次性獎(jiǎng)金可能并不劃算)
- 發(fā)表于:2022-12-07 09:40:47
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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昨天,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議召開(kāi)并決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策,其中最矚目的當(dāng)屬:將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。
01
計(jì)算方法
自2018年修改個(gè)人所得稅法以來(lái),關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))文中規(guī)定:
不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
舉例:
王先生取得10萬(wàn)元年終獎(jiǎng),單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法,個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算過(guò)程如下:
①確定稅率及速算扣除數(shù)
以10萬(wàn)元除以12個(gè)月得到8333.33元,查找稅率表確定適用10%稅率,速算扣除數(shù)為210。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
②計(jì)算應(yīng)納稅額
個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=100000×10%-210=9790元。
02
注意年終獎(jiǎng)的“坑”
因?yàn)槿暌淮涡元?jiǎng)金計(jì)稅方法的特殊性,導(dǎo)致獎(jiǎng)金發(fā)放存在一些無(wú)效區(qū)間,即在這個(gè)區(qū)間內(nèi),獎(jiǎng)金發(fā)得越多,到手的錢反而越少。

全年一次性獎(jiǎng)金無(wú)效區(qū)間表
舉例:
①年終獎(jiǎng)為36000.00元,適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1080.00元,到手年終獎(jiǎng)為34920.00元。
②年終獎(jiǎng)為36001.00元,適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3390.10元,到手年終獎(jiǎng)為32610.90元。
相比之下,多發(fā)1元獎(jiǎng)金,個(gè)人所得稅增加2310.10元,到手年終獎(jiǎng)相應(yīng)減少2310.10元。此種情況下,建議單位為員工制定本年度年終獎(jiǎng)時(shí),將落入無(wú)效區(qū)間的獎(jiǎng)金并入工資發(fā)放,按照綜合所得計(jì)稅。
03
百丞提醒:并不一定劃算
全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法因?yàn)槭菃为?dú)計(jì)稅,不并入當(dāng)年度綜合所得,因而可以實(shí)現(xiàn)以“拆分”收入的形式降低適用稅率來(lái)減少個(gè)人所得稅,但并不是所有人都適合選擇適用全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法。
舉例:
張先生全年僅有工資薪金收入7萬(wàn),三險(xiǎn)一金及專項(xiàng)附加扣除等全年累計(jì)可扣除3.2萬(wàn)元,再扣除6萬(wàn)元后小于零,綜合所得部分無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。年終單位為其發(fā)放2萬(wàn)元年終獎(jiǎng)。
①選擇適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法,需繳納600元個(gè)人所得稅。
②不選擇適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法,將2萬(wàn)元并入綜合所得計(jì)稅,仍然無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。
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