財務人員不僅要看得懂表，還要知道如何編制。接下來為大家整理了資產(chǎn)負債表編制方法，一起來看看吧。

資產(chǎn)負債表編制方法

實務中基本上都是財務軟件報表模塊自動導出EXCEL資產(chǎn)負債表。

1、“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)據(jù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

2、“期末余額”欄的填寫方法：

（1）直接填列：根據(jù)總賬科目的余額直接填列。

工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)

短期借款、應付票據(jù)、應交稅費

專項應付款、預計負債、遞延收益、遞延所得稅負債

實收資本（或股本）、庫存股、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積等項目

（2）計算填列：根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列。

“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列；

（3）計算填列：根據(jù)明細賬科目的余額計算填列。

“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列；

“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；

“預收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；

“應付職工薪酬”項目，應根據(jù)“應付職工薪酬”科目的明細科目期末余額分析填列，1年以上的應付職工薪酬應該重分類至“長期應付職工薪酬”；

“未分配利潤”項目，應根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。

（4）計算分析填列：根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列。

“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列；

“長期待攤費用”項目，應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；

“其他非流動資產(chǎn)”項目，應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回數(shù)后的金額填列；

“其他非流動負債”項目，應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額填列。

“其他流動資產(chǎn)”、“其他流動負債”項目，應根據(jù)應交稅費、應付債券有關(guān)科目的期末余額分析填列。

（5）計算填列：根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

“應收票據(jù)”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”項目，應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列；

“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽”項目，應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備；

“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項目，應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計折舊（或攤銷、折耗）填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備，采用公允價值計量的上述資產(chǎn)，應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列；

“長期應收款”項目，應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關(guān)明細科目期末余額后的金額填列；

“長期應付款”項目，應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。

（6）計算分析填列：綜合運用上述填列方法分析填列。

“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

“預付款項”項目，應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

“存貨”項目，應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列；材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列；

“劃分為持有待售的資產(chǎn)”、“劃分為持有待售的負債”項目，應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額分析填列等。

資產(chǎn)負債表“期末余額”欄的填寫過程中經(jīng)常出現(xiàn)如下問題：

1、“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

“其他應收款”項目，應根據(jù)“其他應收款”和“其他應付款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

常見預收賬款明細戶借方余額重分類至應收賬款或其他應付款明細戶借方余額重分類至其他應收款后，未調(diào)整壞賬準備。

2、應交稅費-增值稅、所得稅等期末負數(shù)余額未重分類至“其他流動資產(chǎn)”。

3、預付賬款-預付固定資產(chǎn)設備款、基建工程款仍列報在“預付款項”，未根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號-財務報表列報》第十七條、第十八條的規(guī)定，調(diào)整至“在建工程”或“其他非流動資產(chǎn)”等。