一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。

B、自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各類植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。包括“公司＋農(nóng)戶”模式的畜禽飼養(yǎng)。

C、對(duì)單位和個(gè)人銷售的 外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，正常征稅（9%）。

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書；

4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7、銷售自己使用過的物品：指 其他個(gè)人自己使用過的物品（動(dòng)產(chǎn)）

A、其他個(gè)人銷售自己使用過的物品（動(dòng)產(chǎn)），免稅；

B、其他個(gè)人銷售自己使用過的不動(dòng)產(chǎn)，符合條件才可免稅。

二、“營改增通知”規(guī)定的免增值稅稅收優(yōu)惠政策

（一）以生活服務(wù)為主的民生服務(wù)：

1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

2、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4、婚姻介紹服務(wù)。

5、殯葬服務(wù)。

6、殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

7、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

8、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

9、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)銷售動(dòng)物食品和用品，提供動(dòng)物清潔、美容、代理看護(hù)等服務(wù)，按規(guī)定繳納增值稅）。

11、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的 第一道門票收入。

12、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

13、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

14、學(xué)歷教育的學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

15、政府辦職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

16、境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

（二）金融業(yè)

1、以下利息收入免增值稅：

A、國家助學(xué)貸款。

B、國債、地方政府債。

C、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

D、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

E、外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

F、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。（對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅）。

G、境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入。

H、金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入。

I、社?；饡?huì)、社?；鹜顿Y管理人在運(yùn)用社?；鹜顿Y過程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入。

2、金融同業(yè)往來利息收入免稅

A、金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。

B、銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。

C、金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。

D、同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券和同業(yè)存單產(chǎn)生的利息收入。

E、金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。

3、擔(dān)保業(yè)務(wù)：

同時(shí)符合規(guī)定條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入），3 年內(nèi)免征增值稅。

4、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：

A、公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

B、境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)。

5、下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入：

A、合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

B、香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通、深港通買賣上交所和深交所上市 A 股；內(nèi)地投資者（包括 單位和個(gè)人）通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票。

C、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

D、全國社?；鹄硎聲?huì)、全國社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用全國社會(huì)保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

E、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（三）現(xiàn)代服務(wù)

1、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

2、軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

（四）郵政業(yè)

中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，免稅。

（五）無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

1、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

2、土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

3、縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

（六）其他營改增項(xiàng)目

1、行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

2、各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi)，不征收增值稅。

3、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬就業(yè)：

A、從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。

B、為自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)、為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。（注：為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部需占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60% (含)以上）

4、福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

5、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量 直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

三、增值稅即征即退：

1.下列業(yè)務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

A、一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。

B、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)。

C、經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。

2、納稅人（安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶）享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠：

月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍

3、納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級(jí)別條件要求的，以納稅人申請(qǐng)退稅稅款所屬期的納稅信用級(jí)別確定。

四、扣減增值稅規(guī)定

下列納稅人 3 年內(nèi)按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%。

1、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)：

2、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)：

五、金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)：

發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起 90 天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起 90 天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

六、個(gè)人免增值稅業(yè)務(wù)：

1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

2、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

3、家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

4、個(gè)人銷售自建自用住房。

5、個(gè)人出租住房（月租金≤15 萬元）

6、個(gè)人出售住房——區(qū)別不同地區(qū)、時(shí)間、性質(zhì)：

（1） 北、上、廣、深 4 城市——購置時(shí)間、 住宅性質(zhì)

（2） 其他城市——購置時(shí)間

七、其他增值稅優(yōu)惠

1、資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)：

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例 30%、50%、70%、100%4 個(gè)檔次。

2、免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售）增值稅。（包括經(jīng)過切分、晾曬、冷藏、冷凍程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐頭）。

3、粕類產(chǎn)品：除豆粕以外的其它粕類飼料免征增值稅。 豆粕屬征稅飼料（9%，還有寵物飼料、飼用魚油等）。

4、制種行業(yè)：制種企業(yè)生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

5、有機(jī)肥產(chǎn)品：納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售符合標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

6、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策

為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購的 國產(chǎn)設(shè)備，按規(guī)定實(shí)行全額退還增值稅。（了解對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)或研發(fā)中心、研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的要求）。

7、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征增值稅。

8、納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

9、社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。

10、對(duì)贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機(jī)構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的，與北京 2022 年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。

11、創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證，免征增值稅。

12、符合條件的扶貧捐贈(zèng)免征增值稅處理

自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給 目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。（企業(yè)所得稅稅前扣除同屬一個(gè)政策）

13、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入免征增值稅。

14、廣播影視的免征增值稅

包括：對(duì)電影主管部門按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入。

15、納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征増值稅；

16、2018 年 11 月 30 日至 2023 年 11 月 29 日，對(duì)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

17、海南離島免稅店業(yè)務(wù)

A、銷售離島免稅商品，按規(guī)定免征增值稅和消費(fèi)稅（應(yīng)按月進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)）。

B、銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

C、應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

八、對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠：

2021 年 4 月 1 日起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過 15 萬元（季度銷售額未超過 45萬元）免征增值稅。

A、扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過 15 萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額免征增值稅。

B、其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^ 15 萬元的，免征增值稅。

九、其他相關(guān)規(guī)定

1、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算不得免稅、減稅。

2、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

3、納稅人放棄免稅權(quán)。

A、生產(chǎn)和銷售免征增值稅的應(yīng)稅銷售行為的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的 次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

B、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為可開具增值稅專用發(fā)票。

C、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照適用稅率征稅， 不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也 不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分應(yīng)稅銷售行為放棄免稅權(quán)。

D、納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

E、納稅人放棄免稅權(quán)后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。