房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的稅種(獲取土地、開(kāi)發(fā)及銷售階段）

發(fā)表于：2022-12-29 11:18:27
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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一、獲取土地階段

稅種：印花稅契稅耕地占用稅

1、印花稅：以簽訂土地使用權(quán)出讓合同金額按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.05%繳納。

2、契稅：土地出讓價(jià)款乘以適用稅率，現(xiàn)行契稅適用稅率3%-5%。

3、耕地占用稅：獲取土地使用權(quán)符合耕地條件的，以占地面積乘以稅額一次性繳納，不符合條件的不繳納。

二、開(kāi)發(fā)建設(shè)階段

稅種：印花稅城鎮(zhèn)土地使用稅

1、印花稅：根據(jù)各類合同適用稅率繳納，如建安合同、技術(shù)合同、勘察設(shè)計(jì)合同等，稅率為0.03%-0.05%。

2、城鎮(zhèn)土地使用稅：從取得的紅線圖次月起，根據(jù)實(shí)際占用土地面積乘以定額稅率計(jì)算，按年計(jì)征分期繳納。

三、銷售階段

稅種：印花稅增值稅城建稅教育費(fèi) 企業(yè)所得稅土地增值稅

1、印花稅：如簽訂商品房銷售合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.05%繳納

2、增值稅：一般納稅人按銷售額（不含稅）9%

采用簡(jiǎn)易計(jì)稅按銷售額（不含稅）5%

3、城建稅：增值稅的7%

4、教育費(fèi)附加：增值稅的3%

5、地方教育費(fèi)附加：增值稅的2%

6、企業(yè)所得稅：25%

增值稅：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到的預(yù)收款按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅，待項(xiàng)目全部竣工且辦理結(jié)算后交房驗(yàn)收時(shí)按適用稅率9%（一般納稅人）計(jì)算補(bǔ)交剩余增值稅。

企業(yè)所得稅：以預(yù)售收入乘以預(yù)計(jì)毛利率（預(yù)計(jì)毛利率在10%-30%之間），分季或分月計(jì)算出當(dāng)期毛利額扣除相關(guān)費(fèi)用（當(dāng)期相應(yīng)稅金及期間費(fèi)用），預(yù)繳企業(yè)所得稅；項(xiàng)目完工后計(jì)算實(shí)際毛利，調(diào)整以前毛利，合并到其他項(xiàng)目計(jì)入當(dāng)年損益計(jì)算納稅，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)算再進(jìn)行調(diào)整。

土地增值稅：實(shí)行預(yù)繳土地增值稅制度，取得預(yù)售收入，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工且辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

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