企業(yè)代扣代繳勞務(wù)費個稅怎么入賬

發(fā)表于：2023-01-11 12:03:09
分類：會計實務(wù)

你可能會說，個人勞務(wù)費處理不就是要代扣代繳個稅嗎，有何難哉？先說說規(guī)范的做法，會計做賬時應(yīng)根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)將勞務(wù)費確認為管理費用、銷售費用、研發(fā)費用、制造費用、生產(chǎn)成本等，應(yīng)付個人的勞務(wù)費發(fā)放時企業(yè)應(yīng)先扣除個稅，然后將扣除個稅后的部分發(fā)放給個人。規(guī)則是明確的，可實際操作起來遠比這要復(fù)雜。

很多時候，企業(yè)勞務(wù)用工沒有嚴格的合同約定，雙方對勞務(wù)費的理解就會產(chǎn)生偏差。特別是一些業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)在談勞務(wù)項目時，可能沒有意識到公司還需要代扣代繳個稅，直接就承諾給對方多少報酬了。等到支付勞務(wù)報酬時爭執(zhí)自然就起來了。

用工企業(yè)（單位）需代扣代繳或預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)費個稅，這點我相信大家都明白。現(xiàn)實中令人煩惱的情形是，勞務(wù)報酬約定的是稅后報酬。這意味著，向個人支付勞務(wù)報酬時需要把稅后金額還原為稅前金額，然后再做個稅扣繳。

經(jīng)此一繞彎，很多企業(yè)的老板難免會認為這加重了企業(yè)的稅負，不愿吃這個“虧”。老板不愿“吃虧”，會計就該犯難了。勞務(wù)費如果不交稅，直接做費用處理，企業(yè)會有稅務(wù)風(fēng)險；如果不做費用處理，就只能在“其他應(yīng)收款”科目掛賬，這會導(dǎo)致公司資產(chǎn)不實，形成潛虧。

解決這個問題的思路有兩個：一是把承諾的勞務(wù)費標準提升，財務(wù)正常代扣代繳個稅，扣完稅后讓個人能拿到手的金額正好和原來約定的一樣多；另一是由企業(yè)替?zhèn)€人繳納個稅。

舉例來說，A公司某項目經(jīng)理承諾給某臨時工勞務(wù)費6000元，經(jīng)會計人員提醒，該項目經(jīng)理才明白勞務(wù)費需要由企業(yè)代扣代繳個稅。為了避免爭議，A公司財務(wù)部同意讓該臨時工拿到手的勞務(wù)費為6000元。（不考慮增值稅與附加稅因素）

如公司財務(wù)部依照上述思路一處理，會計分錄如下：

借：開發(fā)成本 7142.86

貸：銀行存款 6000

貸：其他應(yīng)付款——代扣代繳個稅 1142.86【7142.86×（1-20%）×20%】

如公司財務(wù)部依照上述思路二處理，會計分錄如下：

借：開發(fā)成本 6000

貸：銀行存款 6000

借：營業(yè)外支出 960【6000×（1-20%）×20%】

貸：其他應(yīng)付款 960

需要注意的是，采用思路二處理，A公司替?zhèn)€人繳納的個稅做賬時應(yīng)記作“營業(yè)務(wù)支出”，且不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。從規(guī)范財務(wù)和節(jié)稅的角度考慮，建議企業(yè)采取第一個思路。

上一篇：承兌匯票貼現(xiàn)一般是幾個點的利息
下一篇：固定資產(chǎn)折舊會計核算計算大全

企業(yè)代扣代繳勞務(wù)費個稅怎么入賬

數(shù)豆子會計網(wǎng) shudouzi.com