加計(jì)扣除的增值稅怎么做賬

發(fā)表于：2023-03-23 11:18:58
分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

加計(jì)扣除的增值稅該怎么賬務(wù)處理呢？

根據(jù)財(cái)會(huì)[2017]15號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助和財(cái)會(huì)[2017]22號(hào) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入，此次政策規(guī)定的抵減應(yīng)納稅額屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，但不屬于企業(yè)與客戶之間交易對(duì)價(jià)的補(bǔ)價(jià)，故不能作為企業(yè)收入進(jìn)行核算，應(yīng)當(dāng)適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則予以規(guī)范。

同時(shí)，根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則：第十條對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)整體歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。第十一條與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

同時(shí)，考慮財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)規(guī)定，“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額，現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。故在相關(guān)文件未明確規(guī)定前，采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理，計(jì)入此科目為宜。

綜合以上所述，進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵扣賬務(wù)處理其實(shí)就是在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)稅額大于零，如果大于可遞減的稅額，那么減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；如果是小于或等于可遞減稅額的，未遞減完的可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期再遞減。

加計(jì)扣除的增值稅怎么做賬

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