代扣代繳個稅手續(xù)費(fèi)返還會計分錄

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，"對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。"

1、收到返還手續(xù)費(fèi)時：

借：銀行存款，

貸：其他業(yè)務(wù)收入(營業(yè)外收入)，

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅，

2、若企業(yè)收到該筆款項用于獎勵給本單位職工時：

借：其他業(yè)務(wù)成本(管理費(fèi)用)，

貸：應(yīng)付職工薪酬，

借：應(yīng)付職工薪酬，

貸：銀行存款。

根據(jù)《個人所得稅法》第十一條以及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定："對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)"："稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎勵代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員(財務(wù)人員)。"由于上述規(guī)定中沒有對扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入指定用途，故對此可分為兩種情況處理：

(1)如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅員(財務(wù)人員)取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎勵收入不計征個人所得稅；

(2)如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員(財務(wù)人員)個人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計入"營業(yè)外收入"。

個稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還需要繳納增值稅嗎？

納稅人扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還，不屬于經(jīng)營性行為，不需要繳納增值稅。"不需要繳納增值稅"的處理方式只是某些省市的處理方式，并非全國統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

有些稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條第(六)項第8點認(rèn)為，納稅人扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還屬于商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳，要納增值稅。

因此，對代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅，國家也未有明文規(guī)定。具體還是應(yīng)該咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，以免多繳稅或少繳稅而有風(fēng)險。

對于企業(yè)來說，代扣代繳個稅手續(xù)費(fèi)返還會計分錄怎么做？這個會計分錄方式，需要明確該個稅手續(xù)費(fèi)返還的對象是企業(yè)還是個人，不過，不管是誰小編將分錄都整理呈現(xiàn)到了上文中，希望可以幫助到大家，再見。